营改增后的建筑、房地产企业票据控税:发票开具策略(二)

营改增后的建筑、房地产企业票据控税:发票开具策略(二)

营改增后的建筑、房地产企业票据控税:发票开具策略(二)



切实营改增后,建筑房地产企业如何开具票据包含到企业的税费可能性管理和企业税费健康安全程度的升高。下面是肖太寿公司技术员税务工作室英文通过操作调研材料和的国家政策的精准巧用二总结报告出来的八类发票开具策略,以便建筑、房地产企业巧用于操作中。




营改增后的建筑、房地产企业票据控税:发票开具策略(二)

  

 (二)建筑企业自产幕墙材料并接受作业劳务输出金融业务的发票开具和税务上处里


        1、政策剖析

       《国家税务总局关于更进一步确定营改增有关征管方面的通知书》(国家税务总局通知书2017年第11号)一条享有了法律规定:税务銷售活动形式简易房、机器设备、钢构件等自产自销电子元器件的同时接受建筑、重新安装服务项目,不归入《印花税改征企业所得税试点县实施意见》(税务〔201636号资料发布)第四十条法规的结合銷售,应分別成本核算电子元器件和建筑服务项目的销量,分別可用于不同的税点或者征收率。需要注意该资料中的“应分別成本核算电子元器件和建筑服务项目的销量,分別可用于不同的税点或者征收率”有有两层函意:三是在签订合同中应分別标注銷售电子元器件的数额和銷售建筑服务项目的数额;在税收筹划应有分別成本核算銷售电子元器件和銷售服务项目的年收入;在税务上处里上,銷售电子元器件按照17%,銷售建筑服务项目按照11%向用户或发包方开具发票。二是建筑企业可以与用户或发包方签约三份签订合同:电子元器件銷售签订合同和建筑服务项目銷售签订合同。电子元器件銷售签订合同可用于17%的企业所得税税点;銷售建筑服务项目按照3%的企业所得税税点(清包清工签订合同,可以取舍自制税率计算技巧,按照3%税点计税企业所得税)。


        2、发票开具和税务上处里

根据以政策剖析,建筑企业自产幕墙材料并接受作业劳务输出金融业务的发票开具和税务上处里总结报告如下。

       第四,如果建筑企业与用户或发包方签约三份签订合同:1份是銷售电子元器件的签订合同;1份是銷售建筑服务项目的签订合同,则电子元器件銷售签订合同可用于17%的企业所得税税点,向发包方开具17%的企业所得税发票;銷售建筑服务项目按照3%的企业所得税税点(清包清工签订合同,可以取舍自制税率计算技巧,按照3%税点计税企业所得税),向发包方开具3%的企业所得税发票。

第十,如果建筑企业与用户或发包方签约1份签订合同,在1份签订合同中分別标注,銷售电子元器件和銷售建筑服务项目的数额,则应分別成本核算电子元器件和建筑服务项目的销量,分別可用于不同的税点或者征收率计税企业所得税。即銷售电子元器件一部分按照17%的税点计税企业所得税,向发包方开具17%的企业所得税发票;銷售服务项目一部分按照11%计税企业所得税,向发包方开具11%的企业所得税发票。


 (三)房地产企业銷售和出租出去地产的发票开具


     《国家税务总局关于切实推广印花税改征企业所得税试点县有关税费征用菅理须知的通知书》(国家税务总局通知书2016年第23号)第六条第(四)项和第(五)项的法规,房地产企业銷售和出租出去地产的发票开具技巧如下:

    1、銷售地产,税务二次开具或者税务机关代开企业所得税发票时,应在发票“电子元器件或应纳劳务输出、服务项目一个名称”栏写上地产一个名称及破损学位证手机电话号码(无破损学位证的非得写上),“部门”栏写上建筑面积部门,报销单标注地产的详细完整地置。

  2、出租出去地产,税务二次开具或者税务机关代开企业所得税发票时,应在报销单标注地产的详细完整地置。


 (四)房地产企业预收款款项和企业所得税计税地面企业所得税中扣去地面价款(包含地面土地出让金、土地征收征地拆迁补偿费用和地面下一步开发培训手续费)的发票开具


   1、房地产企业预收款款项的发票开具

《国家税务总局关于营改增试点县少量征管方面的通知书》(国家税务总局通知书2016年第53号)第(十一月)项法规:多6“未情况銷售行为举动的不计征投资项目”,应用于税务抽取钱款但未情况銷售电子元器件、应纳劳务输出、服务项目、无形资产或地产的环境。“未情况銷售行为举动的不计征投资项目”分设601 “预付卡銷售和充值卡充值”、602“銷售二次开发培训的房地产投资项目预收款”、603“已澳大利亚红酒进口报关上缴印花税未开票补开票”。便用“未情况銷售行为举动的不计征投资项目”简码,发票税点栏应写上“不计征”,不得开具企业所得税专用发票。

 按照下表法规,房地产开发培训企业在看到预收款时,该向买房人开具企业所得税普通发票,便用“未情况銷售行为举动的不计征投资项目”简码,发票税点栏应写上“不计征”。等到房地产单位事实交接开发培训软件给买房人时,再给买房人开具补办不动产证的企业所得税发票


    2、企业所得税计税地面企业所得税中扣去地面价款(包含地面土地出让金、土地征收征地拆迁补偿费用和地面下一步开发培训手续费)的发票开具

   《关于切实推广印花税改征企业所得税试点县有关税费征用菅理须知的通知书》(国家税务总局通知书2016年第23号)第六条第(二)款法规:“按照现行政策法规可用于企业所得税计征好的措施上缴企业所得税,且不得先缴开具企业所得税发票的(财务部、国家税务总局另有法规的除外),税务二次开具或者税务机关代开企业所得税专用发票时,通过新操作系统中企业所得税计征开票攻能开具企业所得税发票。”由此可见,只有财务部、国家税务总局法律规定“可用于企业所得税计征好的措施上缴企业所得税,且不得先缴开具企业所得税发票的”,才必要通过新操作系统企业所得税计征开票攻能开具企业所得税发票。现行政策,对于房地产开发培训企业销量中扣去地面价款,未法规不得先缴开具企业所得税发票。因此,可用于一般税率计算技巧的房地产企业开发培训的新老投资项目扣去地面款企业所得税计征情况下下可用于一般税率计算技巧的企业所得税一般税务,先缴开具企业所得税专用发票。

  

 

(五)取舍自制税率计算技巧的总包扣去总包额的发票开具


 《国家税务总局关于切实推广印花税改征企业所得税试点县有关税费征用菅理须知的通知书》(国家税务总局通知书2016年第23号)第六条第(二)项法规:“按照现行政策法规可用于企业所得税计征好的措施上缴企业所得税,且不得先缴开具企业所得税发票的(财务部、国家税务总另有法规的除外),税务二次开具或者税务机关代开企业所得税发票时,通过新操作系统中企业所得税计征开票攻能,确认含税销量(或含税评定额)和扣除额,操作系统手动算税金和不含税数额,报销单手动pdf打印“企业所得税计征”个性字,发票开具最好不要与其他应纳行为举动混开。”基于此法规,便用新操作系统企业所得税计征开票攻能必须同时必备条件接下来俩必要条件:三是按照现行政策法规可用于企业所得税计征好的措施上缴企业所得税;二是不得先缴开具企业所得税发票。而取舍自制税率计算技巧的建筑企业中考总分包互为的金融业务,总包必须要向用户或建社方开具先缴的企业所得税发票,因此,取舍自制税率计算技巧的建筑企业中考总分包互为的金融业务,总不可以取舍企业所得税计征开票新操作系统攻能,总包必须先缴向向用户或建社方开具先缴的企业所得税发票。


  (六)建筑企业环保设备出租金融业务中的发票开具


   1、市政工程机械制造出租单位(一般税务)以企业经营性生产出租销售模式出租出去机械制造给建筑工程企业的发票开具


         税务[2016]36号资料辅料2:《印花税改征企业所得税试点县有关须知的法规》一条第(六)项第6条法规:“以涵盖营改增试点县之当前完成的无形性有形动产为担保物接受的企业经营出租服务项目。”税务[2016]36号资料辅料1:《印花税改征企业所得税试点县实施意见》第三十四条法规:“自制税率计算技巧的应纳税所得额,是指按照销量和企业所得税征收率算的企业所得税额,不得抵减进项税额。应纳税所得额推算:应纳税所得额=销量×征收率第三十五条法规:“自制税率计算技巧的销量不包含其应纳税所得额,税务利用销量和应纳税所得额切分限价技巧的,按照下述公试算销量:销量=含税销量÷(1+征收率)。”第十六条    法规:“企业所得税征收率为3%。”于出租单位是201381日开始颁布营改增的,因此,根据上述政策法规,纯机械制造出租销售模式(企业经营性生产出租工业设备,或干租)的一般税务的开票技巧攻略如下:

1)如果机械制造出租单位201651之后的,转租建筑企业施工地上的环保设备是201381日在之前买到的,则出租单位按照3%自制税率计算技巧征用企业所得税,并给承租方的建筑企业开3%的专票(应用于一般税率计算技巧的投资项目)或普通发票(应用于自制税率计算技巧的投资项目)。

2)如果机械制造出租单位201651之后的,转租建筑企业施工地上的环保设备是201381日此后买到的,则出租单位按照17%算征用企业所得税,并给承租方的建筑企业开17%的专票(应用于一般税率计算技巧的投资项目)或普通发票(应用于自制税率计算技巧的投资项目)。


2、一般税务的建筑设备出租单位出租出去机械制造并标准配置环保设备的操作考生(或是指湿租)的发票开具

《财务部国家税务总局关于确定财务房地产开发培训文化教育辅助软件服务项目等企业所得税条例的通知怎么写》(税务[2016]140号)第十六条法规:“税务将建筑工程环保设备出租出去给他人便用并标准配置的操作考生的,按照“建筑服务项目”上缴企业所得税。”因此,一般税务的建筑设备出租单位出租出去机械制造并标准配置环保设备的操作考生(或是指湿租)的发票开具如下:

1)如果环保设备承租方的建筑企业跨专业的投资项目是一般税率计算投资项目,则建筑设备房东按照11%税点算征用企业所得税,给环保设备承租方的建筑企业开11%的企业所得税专票;

2)如果环保设备承租方的建筑企业跨专业的投资项目是自制税率计算投资项目,则建筑设备房东按照11%税点算征用企业所得税,给环保设备承租方的建筑企业开11%的企业所得税普通发票。

 


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2017年12月21-22日    湖南.重庆


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