【劳务报酬的个人所得税竟然有六种计算方法?你代扣时算对了吗?】请问劳务报酬如何计算个税?

【劳务报酬的个人所得税竟然有六种计算方法?你代扣时算对了吗?】请问劳务报酬如何计算个税?

 
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请问劳务报酬如何计算个税?


彭怀文

问:请问劳务报酬如何计算个税?

【劳务报酬的个人所得税竟然有六种计算方法?你代扣时算对了吗?】请问劳务报酬如何计算个税?


答疑:
国家税务总局于2020年7月28日上架《关于健全完善增加一些税务机关个人所得税预扣预缴税款手段的公告格式》(国家税务总局公告格式2020年第13号,下面也叫13号公告格式),对大专生劳务报酬偶然所得预扣个税征税可能使用了巨大挑战增加。
2020年12月4日《国家税务总局关于全面非常简单升级优化一些税务机关个人所得税预扣预缴税款手段的公告格式》(国家税务总局公告格式2020年第19号 )又增加了按照总共使用预扣法预扣预缴税款劳务报酬偶然所得个人所得税的计算可能,从2021年1月1日开始程序执行。
老彭扳着脚指头一算,劳务报酬偶然所得的个人所得税预扣计算,居然有6种神经网络算法了!——6种神经网络算法啊!
哎,简直是须要活到老学到老熟能生巧啊!
老彭昨天晚上就把5种神经网络算法一次就给归整好,改进措施拍卖品两下, 估算能运用长长的这段时间哦。

第1种:最一般的的神经网络算法

适用于因素:民众个人

(一)收入额的知道

以收入水平扣减加盟费后的钱为收入额。
阐明:无意的"收入额"早已是《个人所得税预扣率表二》的"预扣预缴税款应资料收入额"。

(二)扣减加盟费标准化

劳务报酬偶然所得,毎次收入水平不少于4000元的,扣减加盟费按800元计算;毎次收入水平4000元左右的,扣减加盟费按20%计算。

(三)预扣率和预扣预缴税款税金记算

应资料收入额:以每次在收入额为预扣预缴税款应资料收入额。
税费:适用于20%至40%的超限额累进法预扣率(见《个人所得税预扣率表二》)。

【劳务报酬的个人所得税竟然有六种计算方法?你代扣时算对了吗?】请问劳务报酬如何计算个税?


劳务报酬偶然所得应预扣预缴税款税金=预扣预缴税款应资料收入额×预扣率-心算冲抵数
阐明:无意的"劳务报酬偶然所得"预扣率及预扣预缴税款税金记算痛感代替本文作者后期的的两种理由的计算。

(四)民众个人劳务报酬偶然所得每次在的知道

1.税务局基本规程
《个人所得税法颁布规章》第十四条第(一)项规程:劳务报酬偶然所得、版税偶然所得、特许权清洁费偶然所得,不属一次就收入水平的,以具有此项收入水平为一遍;不属同一条产品周期性收入水平的,以一个月后内具有的收入水平为一遍。
2.劳务报酬偶然所得"同一条产品"偶然所得规程
《国家税务总局关于修订<拆迁个人所得税如果大问题的规程>的通报》(国税发﹝1994﹞89号)当今只是一些合同法发挥不了作用,其中的"关于个人具有不同产品劳务报酬偶然所得的计征大问题"从未有用:"同一条产品",是指劳务报酬偶然所得比如实际上劳务产品中的某一单向,个人赋有不同的劳务报酬偶然所得,应当按照分别是扣减加盟费,计算付款个人所得税。
《国家税务总局关于个人所得税逃税民事案件依法打击中有关大问题的多补通报》(国税函发﹝1996﹞602号)规程:关于劳务报酬偶然所得"次"的条例个人所得税法颁布规章第二十一条条例"不属同一条产品周期性收入水平的,以一个月后内具有的收入水平为一遍",考虑到所在地归属与时长分配有交错式的异常情況,一统条例以县(含中等城市、区)为满地,其管辖内的一个月后内的劳务服务的为一遍;当地跨县地区性的,则应分别是计算。
综上所述规程在新个税法颁布后,从未法律规定发挥不了作用,其在不足税费征管中肯定挥发保障,在没有新规程实施前肯定会拥有税务机关及防水基层的税务局人的重视与程序执行。
【装修案例-1】劳务报酬偶然所得预扣增值税计算
王某是某财经大学的医生,在2019年10月考证挂靠学生兼职事情具有如下报酬:
(1)考证挂靠财资详询事情,从东城区甲工司具有报酬2000元,从原判决地县乙工司具有报酬3000元;
(2)为某出版社出版核对稿子具有报酬5000元;
(3)报名某中介举办地的财资技术培训报告会,具有讲解报酬30000元;
大问题:王某在2019年10月具有的综上所述收入水平应预扣预缴税款的个人所得税(效用函数不考虑到流转税的大问题)。
【解密】王某在2019年10月考证挂靠的学生兼职事情还有详询、退稿和讲解,按增值税法规程不属劳务报酬偶然所得,应由缴付报酬的机构按照劳务报酬偶然所得预扣预缴税款个人所得税。
(1)王某具有详询事情报酬应按照劳务报酬偶然所得计算预扣预缴税款的个人所得税,且甲工司和乙工司不属不同的两位区(县)的两人机构,应分别是计算。
①从东城区甲工司具有劳务报酬偶然所得应预扣预缴税款税金=预扣预缴税款应资料收入额×预扣率-心算冲抵数=(2000-800)×20%-0=240元
②从原判决地县乙工司具有劳务报酬应预扣预缴税款税金=预扣预缴税款应资料收入额×预扣率-心算冲抵数=(3000-800)×20%-0=440元
(2)核对稿子具有报酬
劳务报酬偶然所得应预扣预缴税款税金=预扣预缴税款应资料收入额×预扣率-心算冲抵数=5000×(1-20%)×20%-0=800元
(3)讲解报酬
劳务报酬偶然所得应预扣预缴税款税金=预扣预缴税款应资料收入额×预扣率-心算冲抵数=30000×(1-20%)×30%-2000=24000×30%-2000=5200元
3.视频广告专业市场涵盖的劳务报酬偶然所得、版税偶然所得和特许权清洁费偶然所得
《视频广告专业市场个人所得税拆迁标准化管理管理条例》(国税发﹝1996﹞148号修订)第7条规程:劳务报酬所进而税务机关每参与性项视频广告的设计构思、制作视频、上架所具有的偶然所得为一遍;版税所进而在书籍、报纸上上架项视频广告时运用其做品而具有的偶然所得为一遍;特许权清洁费所进而打造项特许权在项视频广告的设计构思、制作视频、上架进程中运用而具有的偶然所得为一遍。综上所述偶然所得,体现了分笔缴付的,应伴有为一遍偶然所得计算资料。
【装修案例-2】视频广告广告代言劳务报酬偶然所得预扣个人所得税的计算
影视演员蔡某为甲工司咖啡广告代言,参与性了其视频广告的外景拍摄。根据当事人合同約定,广告代言加盟费分2次!!!缴付。在外景拍摄前,2019年3月1日,甲工司向该影视演员缴付了首笔广告代言费200万美金;外景拍摄完毕后,在视频广告正式宣布校园营销广告的投放前的2019年3月30日缴付了余下的300万美金广告代言费。
大问题:甲工司该如何预扣预缴税款该影视演员的个人所得税(效用函数不考虑到流转税的大问题)。
【解密】根据国税发﹝1996﹞148号规程,蔡某在给打造广告代言和视频广告外景拍摄的进程中具有的报酬不属劳务报酬偶然所得。虽然是分解成了么加一笔缴付,但是应伴有为一遍偶然所得计算资料。
2019年3月应预扣预缴税款的个人所得税=预扣预缴税款应资料收入额×预扣率-心算冲抵数=(200万美金+300万美金)×(1-20%)×40%-0.70万美金=159.30万美金
审视:如果第二笔广告代言费不是在相同的月缴付的,而是分别是在两位月缴付的,公司预扣预缴税款的个人所得税该怎么计算呢?
如果突然出现分解成在不同各月缴付的,就组成了"不属同一条产品周期性收入水平的"情況,按照61号公告格式规程,"以一个月后内具有的收入水平为一遍"。因此,公司只须要伴有相同的各月中分笔缴付的加盟费计算应预扣预缴税款的税金可以,无需把不同各月分笔缴付的加盟费伴有计算。
耐心的客户会出现,国税发﹝1996﹞148号和61号公告格式对于正确处理装修案例中的劳务报酬偶然所得有差异化,因为不伴有计算,会少扣个人所得税。有的人就会着急,工商局会不会找扣缴扣缴义务人的愿意呢?
其实,大家还要着急,在当地的法律上有个的原则叫"从新",即旧法更为重要旧法的原则(条件是成次不对),公司作为扣缴扣缴义务人适用于2016年规程是理所应当的。
另外,税务机关也不会就因此而少收税,因为根据《个人所得税法颁布规章》第二十五条规程,"具有劳务报酬偶然所得、版税偶然所得、特许权清洁费偶然所得中项或者多偶然所得,且综合管理偶然所得年收入额扣减专顶冲抵的钱少于6万美金",和"资料本年度内预缴税款税金底于应纳税所得额",都是不属须要申请汇算清缴清缴的。装修案例中的朱某早已做到必须申请本年度汇算清缴清缴的要求,如果他不去申请汇算清缴清缴而构成少缴货款,工作不属税务机关自己,而不不属缴付劳务报酬的甲工司。

第2种:保险营销员、证劵经纪的提成收入水平的异常神经网络算法

适用于因素:保险营销员、证劵经纪

(一)税务局规程

财资[2018]164号第四条规程,保险营销员、证劵经纪具有的的提成收入水平,不属劳务报酬偶然所得,以不含营业税的收入水平扣减20%的加盟费后的钱为收入额,收入额减掉展业投入以及增值税附加税费后,划为去年综合管理偶然所得,计算付款个人所得税。保险营销员、证劵经纪展业投入按照收入额的25%计算。
扣缴扣缴义务人向保险营销员、证劵经纪缴付的提成收入水平时,应按照《个人所得税扣缴核定标准化管理可能(实行)》(国家税务总局公告格式2018年第61号)规程的总共使用预扣法计算预扣货款。
【阐明】之所以说"保险营销员、证劵经纪的提成收入水平的异常神经网络算法",因为异常点最为:
财资[2018]164号第四条第一款规程的预扣预缴税款手段是——"总共使用预扣法"!明星不同之处56号公告格式第一个第(二)款和61号公告格式第六条中对于"劳务报酬偶然所得"规程的预扣手段。
这也就说对保险营销员、证劵经纪具有的的提成收入水平,虽然不属"劳务报酬偶然所得"产品,但是用的是与民众个人"薪水薪资偶然所得"产品一样的预扣预缴税款手段——总共使用预扣法。

(二)以一个月后内具有的收入水平为一遍

对于劳务报酬、版税、特许权清洁费等五项偶然所得,61号公告格式规程实施运行按次预扣货款,对于保险营销员、证劵经纪具有的的提成的劳务报酬偶然所得,鉴于保险营销方式和证劵合约保险业务的周期性,不属同一条产品周期性收入水平的,应以一个月后内具有的收入水平为一遍。

(三)扣减加盟费标准化和收入额的知道

保险营销员、证劵经纪具有的的提成收入水平,以不含营业税的收入水平扣减20%的加盟费后的钱为收入额。即:收入额=不含营业税的的提成收入水平×(1-20%)

(四)展业投入的计算

保险营销员、证劵经纪展业投入按照收入额的25%计算。即:
展业投入=不含营业税的的提成收入水平×(1-20%)×25%
提示:如果是不查征营业税的,则综上所述动态评分计算公式须要将"不含税营业税的的提成收入水平",变成"含营业税的的提成收入水平"。

(五)增值税附加税费的计算

按照营改增有关税收优惠政策规程,保险营销员、证劵经纪不属个人独资税务机关,应按照筒易征税手段征税,营业额不还有其要纳营业税税金,用营业额和应纳税所得额伴有订价手段的,按照"含税营业额÷(1+征收率)"的动态评分计算公式计算营业额。
保险营销员、证劵经纪应按打造合约服务类型按3%的征收率付款营业税以及附征都市保障制作税、教育费用叠加、方向学前教育叠加。
阐明:《财政部官网 财税关于颁布微企公司普惠性税费减半奖励的通报》财资〔2019〕13号第一个规程,自2019年1月1日至2021年12月31日,对月营业额10万美金下面(含本数)的营业税个人独资税务机关,不查征营业税。保险受委托人、证劵经纪月的提成收入水平未少于10万美金的,可以体验不查征营业税补贴政策,都市保障制作税、教育费用叠加、方向学前教育叠加、工程建设新基金等也可以依法行政不查征。

(六)按总共使用预扣法预扣预缴税款个人所得税

根据财资[2018]164号第四条第一款规程,扣缴扣缴义务人向保险营销员、证劵经纪缴付的提成收入水平时,应按照61号公告格式规程的总共使用预扣法计算预扣货款。
因此,预扣记算如下:
期数应预扣预缴税款税金=(总共使用应资料收入额×预扣率-心算冲抵数)-总共使用已预扣预缴税款税金(动态评分计算公式①)
总共使用应资料收入额=总共使用收入额-总共使用扣减加盟费-总共使用依法行政知道的其他冲抵(动态评分计算公式②)
2.总共使用收入额按照不含营业税的总共使用收入水平扣减20%加盟费后的钱计算;如果是不查征营业税的,则是含税标准扣减20%的加盟费。
3.总共使用扣减加盟费按照5000元/月相乘税务机关去年截至月底在本机构的员工各月数计算。
4.总共使用其他冲抵按照展业投入、增值税附加税费和依法行政知道的其他冲抵之和计算。
5.综上所述动态评分计算公式①中的预扣率、心算冲抵数,比照《个人所得税扣缴核定标准化管理可能(实行)》应附的《个人所得税预扣率表一》程序执行。

【劳务报酬的个人所得税竟然有六种计算方法?你代扣时算对了吗?】请问劳务报酬如何计算个税?


6.在一个多资料本年度内,保险营销员、证劵经纪的某月应预扣预缴税款税金为负号时,暂不退税率;资料本年度结前后钱仍为负号时,由税务机关通过申请综合管理偶然所得本年度汇算清缴清缴,货款多退少补。
实际上装修案例,就不再讲解了,可以在往上搜索下载老彭上架的文章内容《保险营销员、证劵经纪的提成收入水平预扣个税的异常神经网络算法(含操作程序)》,下面有正规的装修案例,这里就分享图片两下操作程序吧。


第3种:保险营销员、证劵经纪的提成收入水平的异常神经网络算法的“异常神经网络算法”

适用于因素:保险营销员、证劵经纪(上本年度的提成收入水平底于6万美金)

(一)税务局规程
《国家税务总局关于全面非常简单升级优化一些税务机关个人所得税预扣预缴税款手段的公告格式》(国家税务总局公告格式2020年第19号 )规程:对上一齐全资料本年度内每周均在同一条机构预扣预缴税款薪水、薪资偶然所得个人所得税且全年薪水、薪资收入水平不少于6万美金的民众个人,扣缴扣缴义务人在预扣预缴税款本期薪水、薪资偶然所得个人所得税时,总共使用扣减加盟费自1各月起进行按照全年6万美金计算冲抵。即,在税务机关总共使用收入水平不少于6万美金的各月,暂不预扣预缴税款个人所得税;在其总共使用收入水平少于6万美金的当地及年后后期的各月,再预扣预缴税款个人所得税。
对按照总共使用预扣法预扣预缴税款劳务报酬偶然所得个人所得税的民众个人,扣缴扣缴义务人比照综上所述规程程序执行。
口语对话说明一下综上所述规程,同时达到高潮主要包括要求就可以用:
1、保险营销员、证劵经纪具有的的提成收入水平;
2、上本年度1-12月都在同想开机构发放的提成;
3、上本年度的的提成收入水平不少于6万美金;
4、本期从1月开始仍然在该机构。
(二)计算可能与进程
计算计划方案与进程与第2种像,不同仅最为总共使用收入水平6万美金前,短时间还要预缴税款(当于从1月开始就进行总共使用冲抵加盟费6万美金),因此不再一概而论。

第4种:高中生试岗劳务报酬偶然所得的神经网络算法

适用于因素:还在提供全日制自考成人学历教育的大专生

(一)税务局规程

13号公告格式第二点规程:"还在提供全日制自考成人学历教育的高中生因试岗具有劳务报酬偶然所得的,扣缴扣缴义务人预扣预缴税款个人所得税时,可按照《国家税务总局关于上架〈个人所得税扣缴核定标准化管理可能(实行)〉的公告格式》(2018年第61号)规程的总共使用预扣法计算并预扣预缴税款货款。"

(二)以一个月后内具有的收入水平为一遍

对于还在提供全日制自考成人学历教育的高中生因试岗具有劳务报酬偶然所得的,应以一个月后内具有的收入水平为一遍。

(三)收入额的知道

对于还在提供全日制自考成人学历教育的高中生因试岗具有劳务报酬偶然所得的,以不含营业税的收入水平扣减20%的加盟费后的钱为收入额。即:收入额=不含营业税的收入水平×(1-20%)。
由于是"劳务报酬",理论体系上不属营业税的应税服务比率。
对于高中生试岗具有的"劳务报酬"或在试岗阶段打造的服务的后能不查征营业税的大问题,当今财税并无通力协作。
财资(2016)36号附件格式3《增值税改征营业税试点城市过渡期奖励的规程》第一个第(九)项规程,"高中生勤工助学打造的服务的"不查征营业税。此条规程,一定能拓展操作到高中生试岗的劳务报酬?改进措施公司征得管理工商局的想法,应对税务局風險。

(四)按总共使用预扣法预扣预缴税款个人所得税

还在提供全日制自考成人学历教育的高中生因试岗具有劳务报酬偶然所得的,扣缴扣缴义务人预扣预缴税款个人所得税时,可按照《国家税务总局关于上架〈个人所得税扣缴核定标准化管理可能(实行)〉的公告格式》(2018年第61号)规程的总共使用预扣法计算并预扣预缴税款货款。根据个人所得税法及其颁布规章有关规程,总共使用预扣法预扣预缴税款个人所得税的实际上记算为:
期数应预扣预缴税款税金=(总共使用收入额-总共使用扣减加盟费)×预扣率-心算冲抵数-总共使用增值税免税额-总共使用已预扣预缴税款税金
其中,总共使用扣减加盟费按照5000元/月相乘税务机关在本机构开始试岗各月起至月底的试岗各月数计算。
综上所述动态评分计算公式中的预扣率、心算冲抵数,按照2018年第61号公告格式应附的《个人所得税预扣率表一》程序执行。
【装修案例-3】某在学校同学张先生,2020年8月5日具有7各月在A机构的试岗劳务报酬8000元。假如这笔试岗劳务报酬是张先生2020年具有的首笔试岗劳务报酬偶然所得。
【解密】张先生劳务报酬偶然所得应资料收入额=8000*(1-20%)-5000=1400.00元(由于我的第一次按其法驾驶人,总共使用和当期损益不对)。
根据应资料收入额在《个人所得税预扣率表一》中去寻找合适的税费和心算冲抵数。
所以,小王应预扣预缴税款的税金=1400.00×3%-0.00=42.00元。

第5种:高中生试岗劳务报酬偶然所得的异常神经网络算法

适用于因素:还在提供全日制自考成人学历教育的大专生(上本年度1-12月收入水平底于6万美金)

(一)税务局规程

规程《国家税务总局关于全面非常简单升级优化一些税务机关个人所得税预扣预缴税款手段的公告格式》(国家税务总局公告格式2020年第19号 ),适用于的要求也完全相同。
1、上一资料本年度1-12月在同一条机构试岗;
2、上一资料本年度1-12月的总共使用试岗劳务报酬收入水平不少于6万美金;
3、本资料本年度自1月起,仍在该机构试岗。
(二)计算可能与进程
计算计划方案与进程与第4种像,不同仅最为总共使用报酬收入水平6万美金前,短时间还要预缴税款(当于从1月开始就进行总共使用冲抵加盟费6万美金),因此不再一概而论。

第6种:非民众个人的神经网络算法

适用于因素:非民众个人

(一)税务局规程

《国家税务总局关于上架〈个人所得税扣缴核定标准化管理可能(实行)〉的公告格式》(2018年第61号)第八条规程:
扣缴扣缴义务人向非民众个人缴付薪水、薪资偶然所得,劳务报酬偶然所得,版税偶然所得和特许权清洁费偶然所得时,应当按照按照下面手段按月或者按次代扣代缴货款:
非民众个人的薪水、薪资偶然所得,以每周收入额扣减加盟费五千元后的钱为应资料收入额;劳务报酬偶然所得、版税偶然所得、特许权清洁费偶然所得,以每次在收入额为应资料收入额,适用于个人所得税税费表三(见附件格式)计算应纳税所得额。劳务报酬偶然所得、版税偶然所得、特许权清洁费所进而收入水平扣减百分之五的加盟费后的钱为收入额;其中,版税偶然所得的收入额应花税百分之八十计算。
非民众个人在一个多资料本年度内货款扣缴手段恢复变了,做到民众个人要求时,应当按照确认扣缴扣缴义务人基础上内容升级情況,本年度结前后按照民众个人有关规程申请汇算清缴清缴。


(二)非民众个人劳务报酬次的知道

《个人所得税法颁布规章》第十四条第(一)项规程:劳务报酬偶然所得、版税偶然所得、特许权清洁费偶然所得,不属一次就收入水平的,以具有此项收入水平为一遍;不属同一条产品周期性收入水平的,以一个月后内具有的收入水平为一遍。

(三)扣减加盟费标准化和收入额的知道

非民众个人劳务报酬偶然所得,以收入水平扣减百分之五的加盟费后的钱为收入额。
关注不同:民众个人,毎次收入水平不少于4000元的,扣减加盟费按800元计算;毎次收入水平4000元左右的,扣减加盟费按20%计算。

(四)适用于税费表与薪水薪资税率表不对

非民众个人具有综合管理偶然所得,不须要使用本年度汇算清缴,全年度或每次在预扣预扣也不须要超额计算。
非民众个人具有综合管理偶然所得,适用于的税费表完全相同,与民众个人的预扣预缴税款计算适用于的税费表差异化相当大。
非民众个人具有综合管理偶然所得,在预扣时也不须要伴有计算,因此劳务报酬偶然所得是专门计算的。
【装修案例-4】英籍人斯密斯,非民众个人,以个人意思要和第三要点结合起来了某工司的项设计构思目标,具有劳务报酬偶然所得人名币10万美金。假如不考虑到流转税大问题。
【解密】非民众个人斯密斯的收入额=100000.00×(1-20%)=80000.00元
根据应资料收入额在《个人所得税税费表三》中去寻找合适的税费和心算冲抵数:税费35%,心算冲抵数7160
所以,小王应预扣预缴税款的税金=80000.00×35%-7160.00=20840.00元。

源于:轻松愉快财资 彭怀文

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