【一表了解】​《个体工商户个人所得税计税办法》  主要政策

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《个体工商户个人所得税计税办法》

主要政策明细表

产品

政策暂行规定

另一半和时间范围

两条:进行对账房屋征收的个体工商户。

第3条:个体工商户包涵:1.法定程序拥有个体工商户营业执照副本,从事于生产销售加盟的个体工商户;2.经镇政府有关部分获批,从事于办班、医疗器械、管理咨询等高价服务的活动形式的个人;3.其他从事于个体生产销售、加盟的个人。

市场主体

第六条:个体工商户以租户为个人所得税缴税扣缴义务人。

个人所得税技算前提

第四十条:个体工商户应缴税应纳税所得额的技算,以职责再次发生制为前提,专属于本年度的薪资和消费,不论往来款要不要收支,均作为本年度的薪资和消费;不专属于本年度的薪资和消费,即使往来款已然在本年度收支,均不作为本年度薪资和消费。本办法和国务院、国家税务总局另有暂行规定的除外。

税种和会计会计一定的差异正确处理措施

第6点:在技算应缴税应纳税所得额时,个体工商户会计会计正确处理办法与本办法和国务院、国家税务总局有关于暂行规定不共同的,应先依照本办法和国务院、国家税务总局的有关于暂行规定技算。

应缴税应纳税所得额技算的规格

第十八条:个体工商户的生产销售、加盟留存,以每一缴税年终的薪资信用卡总额,扣除毛利润、消费、营业税、盘亏、收益性支出以及能接受挽救的其他应付款浮亏后的可用资金,为应缴税应纳税所得额。

薪资信用卡总额的分辨

第十条:个体工商户从事于生产销售加盟以及与生产销售加盟有关的活动形式(下述也叫生产销售加盟)拥有的各国货币方法和非各国货币方法的相关薪资,为薪资信用卡总额。包涵:销售量货物运输薪资、带来劳务公司薪资、转租离婚财产薪资、借款利息、物业费薪资、确认捐助薪资、其他薪资。这里所称其他薪资包涵个体工商户资金溢余薪资、逾期记录每年之内的还未消库存商品保证金薪资、却是是没办法清偿的冲减往来款、已作坏账损失盘亏正确处理后又回收成本的应收款项、负债转化薪资、补帖薪资、合同违约金薪资、汇兑报酬率等。

成本

第十条:毛利润是指个体工商户在生产销售加盟活动形式中再次发生的销售量毛利润、销货成本、相关业务费用支出 以及其他会耗。

第六条:消费是指个体工商户在生产销售加盟活动形式中再次发生的销售费用、其他业务收入和财务费用,已然算入毛利润的有关消费除外。

营业税和收益性支出抵扣

第十一条:营业税,指个体工商户在生产销售加盟活动形式中再次发生的除个人所得税和能接受抵扣进项税的企业所得税除外的相关营业税及其浮动。

第13条:收益性支出,指除毛利润、消费、营业税、盘亏外,个体工商户在生产销售加盟活动形式中再次发生的与生产销售加盟活动形式有关的、合理安排的费用支出 。

资金盘亏抵扣

第十二条:个体工商户再次发生的盘亏,扣除单位负责人赔付和保险欠款后的可用资金,符合国务院、国家税务总局有关的企业资金盘亏稅前抵扣的暂行规定抵扣。个体工商户已然作为盘亏正确处理的资金,在然后缴税年终又任何回收成本或者地方回收成本时,应先算入回收成本本年度的薪资。

报酬率性和自信性支出

第十四条:个体工商户再次发生的费用支出 应先区分开报酬率性支出和自信性支出。报酬率性支出在再次发生本年度直接性抵扣;自信性支出应先分期抵扣或者算入有关资金毛利润,不得在再次发生本年度直接性抵扣。

不得抵扣产品

第十五条:个体工商户下降费用支出 不得抵扣:个人所得税税金;税种滞纳;罚款、罚钱和被收缴公共财物的盘亏;不包含抵扣暂行规定的捐助费用支出 ;赞助策划书费用支出 ;应用于个人和什么是家庭的费用支出 ;与拥有生产销售营业收入相冲突的收益性支出;国家税务总局暂行规定不行抵扣的费用支出 。

什么是家庭现在的生活混放消费抵扣

第十六条:个体工商户生产销售加盟活动形式中,应先分开会计核算生产销售加盟消费和个人、什么是家庭消费。对于生产销售加盟与个人、什么是家庭现在的生活混放没能分清楚的消费,其40%视作与生产销售加盟有关消费,获准抵扣。

期末存货和资产总额抵扣

第十六条:个体工商户在使用或者销售量期末存货,按照暂行规定技算的期末存货毛利润,获准在技算应缴税应纳税所得额时抵扣。

第十九条:个体工商户转租资金,本次资金的净值基金,获准在技算应缴税应纳税所得额时抵扣。

公资薪资与“三费”抵扣

第二十一条:个体工商户具体付出给企业管理人员的、合理安排的公资薪资费用支出 ,获准抵扣。个体工商户租户的消费抵扣标准表,依照有关于国内的法律、政策法规和政策暂行规定实行。个体工商户租户的公资薪资费用支出 不得稅前抵扣。

第二十七条:个体工商户向立即工会委员会拨缴的总工会金费、具体再次发生的人福利费用费用支出 、职工教育经费支出分开在公资薪资信用卡总额的2%、14%、2.5%的标准表内据实抵扣。人科研经费的具体再次发生款额交易暂行规定比列本年度不能抵扣的款额,获准在然后缴税年终结转抵扣。个体工商户租户本人向立即工会委员会上缴的总工会金费、具体再次发生的人福利费用费用支出 、职工教育经费支出,以立即(省市)上年终市场职工平均工资的3倍为技算个人缴费基数,在上述内容暂行规定比列内据实抵扣。

“五险一金”和商业保险抵扣

第三十条:个体工商户按照国务院令有关监管机构或者地方级镇政府暂行规定的时间范围和标准表为其租户和企业管理人员上缴的基本养老保险费、基本社会医疗保险费、失业者保费、生孕保费、工伤险费和个人住房住房公积金,获准抵扣。个体工商户为企业管理人员上缴的填补养老保险费、填补社会医疗保险费,分开在不能超过企业管理人员职工薪酬5%标准表内的地方据实抵扣;能超过地方,不得抵扣。个体工商户租户本人上缴的填补养老保险费、填补社会医疗保险费,以立即(省市)上年终市场职工平均工资的3倍为技算个人缴费基数,分开在不能超过该技算个人缴费基数5%标准表内的地方据实抵扣;能超过地方,不得抵扣。

第二十三条:除个体工商户依照规定英文暂行规定为特异特殊工种企业管理人员付出的生命安全保费和国务院、国家税务总局暂行规定可以抵扣的其他餐饮业保费外,个体工商户租户本人或者为企业管理人员付出的餐饮业保费,不得抵扣。

利息收入抵扣

第二十四条:个体工商户在生产销售加盟活动形式中再次发生的合理安排的不还要递延所得税的借款消费,获准抵扣。个体工商户为使用费、建筑固定资产折旧、无形资产和经过12个月之内的建筑才能到达订房可销售量状态英文的期末存货再次发生借款的,在有关资金使用费、建筑阶段再次发生的合理安排的借款消费,应先作为自信性支出算入有关资金的毛利润,并依照暂行规定抵扣。

第二十五条:个体工商户在生产销售加盟活动形式中再次发生的下降利息收入,获准抵扣:1.向财经的企业借款的利息收入;2.向不是金融的企业和个人借款的利息收入,不能超过按照财经的企业同季相类似的放贷收取的利息技算的款额的地方。

汇兑盘亏抵扣

第二十六条:个体工商户在各国货币寄售中,以及缴税年终应于时将中国人民币除外的各国货币性资金、负债率按照期中期末掉期中国人民币外汇率中间价计算为中国人民币时生成的汇兑盘亏,除已然算入有关资金毛利润地方外,获准抵扣。

相关业务接待费、广告费用、费用费用支出 抵扣

第二十八条:个体工商户再次发生的与生产销售加盟活动形式有关的相关业务接待费,按照具体发生额的60%抵扣,但最高的人不得能超过那时销售量(营业执照)薪资的5‰。租户自申办营业执照副本至今日起至开始生产销售加盟之日止所再次发生的相关业务接待费,按照具体发生额的60%算入个体工商户的开办费。

第二十九条:个体工商户某一缴税年终再次发生的与其生产销售加盟活动形式直接性有关于的广告费用和相关业务费用不能超过那时销售量(营业执照)薪资15%的地方,可以据实抵扣;能超过地方,获准在然后缴税年终结转抵扣。

固定资产折旧房租费抵扣

第三十二条:个体工商户根据生产销售加盟活动形式的还要租入固定资产折旧付出的房租费,按照下述措施抵扣:以加盟承租途径租入固定资产折旧再次发生的房租费费用支出 ,按照承租时间期限一致抵扣;以贷款承租途径租入固定资产折旧再次发生的房租费费用支出 ,按照暂行规定造成贷款租入固定资产折旧总价值的地方应先获取计提折旧用,分期抵扣。

开办费费用支出 抵扣

第三十五条:个体工商户自申办营业执照副本至今日起至开始生产销售加盟之日止所再次发生符合规范的消费,除为拥有固定资产折旧、无形资产的费用支出 ,以及应算入资金总价值的汇兑盈利和亏损、利息收入外,作为开办费,个体工商户可以选购在开始生产销售加盟的那时一次就抵扣,也可自生产销售加盟各月起在不短于3年时期内摊销抵扣,但之日起选择好,不得影响。开始生产销售加盟生效日为个体工商户拥有一笔销售量(营业执照)薪资的月份。

研发培训消费稅前抵扣

第三十八条:个体工商户研究方案升级换代品牌、新技术性、新技术新工艺所再次发生的建设消费,以及研究方案升级换代品牌、新技术性而使用费每台总价值在1070万下述的自测实验仪器和实验性设备的购置费获准直接性抵扣;每台总价值在1070万之内(含1070万)的自测实验仪器和实验性设备,按固定资产折旧管理工作总结,不得在本年度直接性抵扣。

资金正确处理

第三十九条:个体工商户资金的税局正确处理,符合的企业个人所得税有关于国内的法律、政策法规和政策暂行规定实行。

废除日期

第四十三条:本办法自2015年1月1日起废除。国家税务总局1997年3月26日公布的的《国家税务总局关于国务院〈个体工商户个人所得税计税办法(试点方案)〉的告知》(国税发〔1997〕43号)同时废除。


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发稿:武汉市国地税个人所得税处

自制:武汉市国地税缴税办事处

编发:唐山税局


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