【土地增值税】政策目录。7个重要文件汇编,有国税发〔2006〕187号,国税函[2010]220号、2016年70号公告等

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土地增值税政策目录


  • 《中华人土地增值税暂行规定》(国务院令[1993]第138号)

  • 《中华人土地增值税暂行规定实施办法》(财法字〔1995〕6号)

  • 《土地增值税企业注销菅理技术规范》(国税发〔2009〕91号)

  • 国家税务总局12366平台软件下载上传2016年土地增值税热点事件归纳


  1. 关于房产定制开发中小型企业土地增值税企业注销菅理有关故障的通知短信(国税发〔2006〕187号)

  2. 关于土地增值税企业注销有关故障的通知短信(国税函[2010]220号)

  3. 于带动土地增值税征管岗位的通知短信(国税发[2010]53号)

  4. 关于营改增后房屋契税 房地产税 土地增值税 个税记税数据故障的通知短信( 小编[2016]43号)

  5. 关于营改增后土地增值税相关征管相关规定的公告(2016年70号公告)

  6. 关于审阅土地增值税稳定纳税申报表的通知短信(税总函〔2016〕309号)

  7. 关于纳人转认高速加油站房产有关土地增值税记税薪资收入明确故障的批复文件税总函(税总函[2017]513号)



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  • 国税发〔2006〕187号

国家税务总局关于房产定制开发中小型企业土地增值税企业注销菅理有关故障的通知短信

国税发〔2006〕187号


安徽各市、自区、市辖区和计划单列市地方税务局,甘肃、宁夏自治区国家税务局: 

  为下一步带动房产定制开发中小型企业土地增值税企业注销管理工作方面,根据《中华人天津园区税收征用管理法》、《中华人土地增值税暂行规定》及有关相关规定,现就有关故障通知短信如下:

一、土地增值税的企业注销企事业单位 

  土地增值税以国务院文件部门乃至每一位员工审核的的房产定制开发子项目为企事业单位利用企业注销,对于分期定制开发的子项目,以分期子项目为企事业单位企业注销。 

  定制开发子项目中同时带有普通住宅和非普通住宅的,应分离算增值额。 

二、土地增值税的企业注销要求 

  (一)包含下表中事实上之一的,纳人应利用土地增值税的企业注销: 

  1.房产定制开发子项目所以峻工、进行销量的; 

  2.整体结构转认未峻工部门预算房产定制开发子项目的; 

  3.就直接转认土地使用权证的。 

  (二)包含下表中事实上之一的,经理助理税务机关可想要纳人利用土地增值税企业注销: 

  1.已峻工验收会的房产定制开发子项目,已转认的房产计容面积占这个子项目可售计容面积的比例怎么算在85%以上,或该比例怎么算虽未大于85%,但所剩的可售计容面积开始租借或自产的; 

  2.拥有销量(预购)证照满一年期仍未销量之后的; 

  3.纳人申请表公司注销国税局来访登记但未办理土地增值税企业注销要办的; 

  4.省税务机关相关规定的其他问题。 

三、非就直接销量和自产房产的薪资收入肯定 

  (一)房产定制开发中小型企业将定制开发菜品于企业福利、奖励制度、进行项目投资、配置给债权人或风投、以资抵债外债、换到其他企事业单位和个人的非货币在校园营销的过程中性资金等,会发生所有版权转入时应视作销量房产,其薪资收入按下表中具体方法和排名明确: 

  1.按本中小型企业在同样一的地区、同样一财政年度销量的相近房产的平均价肯定; 

  2.由经理助理税务机关符合日本那年、相近房产的卖场价格表或评估报告总价值肯定。 

  (二)房产定制开发中小型企业将定制开发的部位房产是中小型企业自产或于租借等非商业时,如果房屋产权未会发生转入,不征用土地增值税,在货款企业注销时不列薪资收入,不冲抵应当的成本费和材料费。 

四、土地增值税的冲抵子项目 

  (一)房产定制开发中小型企业办证土地增值税企业注销时算与企业注销子项目有关的冲抵子项目累计额,应根据土地增值税暂行规定第6条及其实施办法第7条的相关规定运行。除另有相关规定外,冲抵拥有土地使用权证所缴纳的累计额、房产前期工程费、材料费及与转认房产有关税额,须给出被法律认可可行记账凭证;不能给出被法律认可可行记账凭证的,予以冲抵。 

  (二)房产定制开发中小型企业办证土地增值税企业注销所赠品的初期工程费、建筑安装工程费、基本建设费、定制开发间接性材料费的记账凭证或材质不包含企业注销想要或不真的,部位税务机关可符合日本建造工程造价菅理部门乃至每一位员工平台发布的建安工程费照价预算定额材质,相辅相成房屋户型、妙用、地理环境等条件,核定表事实三项前期工程费的企事业单位体积累计额基准,并据以算冲抵。大概核定表具体方法由省税务机关肯定。 

  (三)房产定制开发中小型企业定制开发建设的与企业注销子项目生活设施的居民委员会和刑侦大队住宅、会所、停车场(库)、物业领域、变电站、供热站、污水厂、文体活动经营、化妆学校、学校、早教班、医疗、邮电通讯等社区设施,按下述要求清理: 

  1.俊工后房屋产权归于我谨代表客户其他的,其成本费、材料费可以冲抵; 

  2.俊工后无尝转资给政府机构、水务企事业单位于非盈利世界公共事业管理的,其成本费、材料费可以冲抵; 

  3.俊工后有偿转让的,应算薪资收入,并准允冲抵成本费、材料费。 

  (四)房产定制开发中小型企业销量已门店装修的农村房,其门店装修材料费可以记入房产前期工程费。 

  房产定制开发中小型企业的预提材料费,除另有相关规定外,不得冲抵。 

  (五)归于2个房产子项目统一的成本的费用,应按企业注销子项目可售计容面积占2个子项目可售总计容面积的比例怎么算或其他合理安排的具体方法,算肯定企业注销子项目的冲抵累计额。

五、土地增值税企业注销应申报的材质 

包含本通知短信第二点第(一)项相关规定的纳人,须在无法企业注销要求以来90日内到经理助理税务机关办证企业注销要办;包含本通知短信第二点第(二)项相关规定的纳人,须在经理助理税务机关仅限的原则上办证企业注销要办。

六、土地增值税企业注销子项目的加盟资格审查、司法鉴定 

  国税局机构受托人对企业注销子项目加盟资格审查、司法鉴定时,应按税务机关相关规定的格式转换对加盟资格审查、司法鉴定问题开据司法鉴定评估。对不符合条件的司法鉴定评估,税务机关可以采纳。 

  税务机关要对作为土地增值税企业注销司法鉴定岗位的国税局机构在准入制、岗位系统程序、司法鉴定网站内容、法律条文等方便推出坚决贯彻,并做出必要条件的访谈提纲和管理工作方面。 

七、土地增值税的核定表征用 

  房产定制开发中小型企业有下表中事实上之一的,税务机关可以符合与其定制开发规模化和平均收入相进的日本中小型企业的土地增值税税负率问题,按不高于预征率的征收率核定表征用土地增值税: 

  (一)依照民法、行政处法律法的相关规定需设制但未设制户口本的; 

  (二)随意注销户口本或者拒不给出稳定纳税材质的; 

  (三)虽设制户口本,但项目横向或者成本费材质、薪资收入记账凭证、材料费记账凭证上缺,基本相同转认薪资收入或冲抵子项目累计额的; 

  (四)包含土地增值税企业注销要求,未按照相关规定的周期办证企业注销要办,经税务机关责令改正限期企业注销,违约仍不企业注销的; 

  (五)核定的记税数据越来越重值高,又无书面通知的。 

八、企业注销后再转认房产的清理 

  在土地增值税企业注销时未转认的房产,企业注销后销量或有偿转让的,纳人应按规利用土地增值税的稳定纳税核定,冲抵子项目累计额按企业注销时的企事业单位计容面积成本的费用乖以销量或转认体积算。 

  企事业单位计容面积成本的费用=企业注销时的冲抵子项目总额度÷企业注销的总计容面积 

本通知短信自2007年2月1日起运行。安徽各市税务机关可数据本通知短信的相关规定并相辅相成日本事实问题计划大概企业注销菅理土办法。


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  • 国税函[2010]220号

  • 国家税务总局

  • 关于土地增值税企业注销有关故障的通知短信

  • 国税函[2010]220号


安徽各市、自区、市辖区地方税务局,杭州、甘肃、安徽省(自区)国家税务局:

为了下一步做出土地增值税企业注销岗位,根据《中华人土地增值税暂行规定》及实施办法的相关规定,现将土地增值税企业注销岗位中有关故障通知短信如下:

一、关于土地增值税企业注销时薪资收入明确的故障

土地增值税企业注销时,已全额的开立住宅房销量专用发票的,按照专用发票所载累计额明确薪资收入;未开立专用发票或未全额的开立专用发票的,以买卖交易两人签约的销量装修合同载的读音的售房累计额及其他利润明确薪资收入。销量装修合同所载住宅房体积与有关部门乃至每一位员工事实精确测量体积不同一,在企业注销前已会发生补、退货款的,应在算土地增值税时责成增加。

二、房产定制开发中小型企业未缴纳的质理保金,其冲抵子项目累计额的肯定故障

房产定制开发中小型企业在工装峻工验收会后,根据装修合同合同约定,扣压建筑安装工程施工中小型企业一定要比例怎么算的工程款,作为定制开发子项目的质理保金,在算土地增值税时,建筑安装工程施工中小型企业就质理保金对房产定制开发中小型企业开立专用发票的,按专用发票所载累计额责成冲抵;未开立专用发票的,扣压的质保金不得算冲抵。

 三、房产定制开发材料费的冲抵故障
    (一)财务费用中的利息收入,凡可能按转认房产子项目算摊分并给出证券公司證明的,同意据实冲抵,但极高不能大于按农商行相近盈亏借款银行利率算的累计额。其他房产定制开发材料费,在按照“拥有土地使用权证所缴纳的累计额”与“房产前期工程费”累计额之和的5%连加连减算冲抵。
    (二)凡不能按转认房产子项目算摊分利息收入或不能给出证券公司證明的,房产定制开发材料费在按“拥有土地使用权证所缴纳的累计额”与“房产前期工程费”累计额之和的10%连加连减算冲抵。

所以应用已有项目资金,没有利息收入的,按照超过具体方法冲抵。

事实大概可用的比例怎么算按省级重点市人民政府就此相关规定的比例怎么算运行。

(三)房产定制开发中小型企业既向证券公司借款,又有其他借款的,其房产定制开发材料费算冲抵时不能同时可用校则(一)、(二)项综上所述每种土办法。

(四)土地增值税企业注销时,开始记入房产前期工程费的利息收入,应增加至财务费用中算冲抵。

四、房产中小型企业违约定制开发交费的土地闲置费的冲抵故障

房产定制开发中小型企业违约定制开发交费的土地闲置费不得冲抵。

五、房产定制开发中小型企业拥有土地使用权证时缴纳的房屋契税的冲抵故障

房产定制开发中小型企业为拥有土地使用权证所缴纳的房屋契税,应视作“按发达国家一统相关规定缴税的有关材料费”,记入“拥有土地使用权证所缴纳的累计额”中冲抵。

 六、关于房屋拆迁房屋拆迁土地增值税算故障

(一)房产中小型企业用建设的本子项目房产房屋拆迁回迁户的,房屋拆迁住宅视作销量清理,按《国家税务总局关于房产定制开发中小型企业土地增值税企业注销菅理有关故障的通知短信》(国税发[2006]187号)第四条第(一)款相关规定明确薪资收入,同时将此明确为房产定制开发子项目的房屋拆迁补偿金。房产定制开发中小型企业缴纳给回迁户的补差价款,记入房屋拆迁补偿金;回迁户缴纳给房产定制开发中小型企业的补差价款,应抵减本子项目房屋拆迁补偿金。

(二)定制开发中小型企业利用跨地区房屋拆迁,跨地区房屋拆迁的农村房归于被溃兵潮定制开发建设的,农村房总价值按国税发[2006]187号第四条第(一)款的相关规定算,记入本子项目的房屋拆迁补偿金;跨地区房屋拆迁的农村房归于购置的,以事实缴纳的全款买房付出记入房屋拆迁补偿金。

(三)货币在校园营销的过程中房屋拆迁房屋拆迁的,房产定制开发中小型企业凭被法律认可可行单据记入房屋拆迁补偿金。

七、关于转认二手房准允冲抵子项目的加计故障
    《民政部 国家税务总局关于土地增值税相关故障的通知短信》(小编[2006]21号)第二点第一件相关规定“纳人转认二手房及构筑物,凡不能拥有评估报告价格表,但能给出全款买房专用发票的,经日本国税局部门乃至每一位员工明确,《拆迁条款》第6条第(一)、(三)项相关规定的冲抵子项目的累计额,可按专用发票所载累计额并从买到财政年度起至转认财政年度止每人每年加计5%算”。算冲抵子项目时“每人每年”按全款买房专用发票所载日起起至售房专用发票开立之日止,每满12个月计几年;大于几年,未够12个月但大于6个月的,可以视作为几年。

八、土地增值税企业注销后应补缴的土地增值税再收逾期利息故障

纳人按规预缴税款土地增值税后,企业注销补缴的土地增值税,在经理助理税务机关相关规定的原则上补缴的,不再收逾期利息


       国家税务总局

二○一○年六月十九日


3
  • 国税发[2010]53号

国家税务总局关于带动土地增值税征管岗位的通知短信

国税发[2010]53号


安徽各市、自区、市辖区和计划单列市地方税务局,甘肃、杭州、安徽省(自区)国家税务局:

  为深入学习贯彻执行《最高院关于着力压制部位旅游城市二手房价格过快爆涨的通知短信》(国发[2010]10号)的精神,利于房产市场卫生不断发展,合理安排自动调节房产定制开发利润,切实发挥土地增值税干预功效,现就带动土地增值税征用管理工作方面通知短信如下:

  一、一统思想觉悟,详细带动土地增值税征管岗位

  土地增值税是维护薪资收入公平公正配置、利于房产卖场卫生不断发展的有力的辅助工具。各级政府税务机关要认真工作落实最高院通知精神,切实做好土地增值税征管岗位,下一步带动土地增值税企业注销,强化木纹地板天津园区税收调整功效。

  各级政府税务机关要在有关部门鼓励下,与国土资源局、自建房建造等有关部门乃至每一位员工相协调还有,下一步带动对土地增值税征用管理工作方面的企业领导人,强化木纹地板征管伎俩,具备项目主要,保持专注带动菅理。要企业开展调研督查檢查,扎实推进本的地区土地增值税企业注销岗位开展调研;详细了解本的地区土地增值税税务概况,逐步建立和完整房产项目质量管理制度的重要性;完整土地增值税预征和企业注销制度的重要性,科学的施工预征,详细企业企业注销,切实发挥土地增值税的调整功效。

  还没有详细企业企业注销、菅理较为松驰的的地区,要提高思想认识、提高认识,将心理一统到国发[2010]10号中央1号文件上来,着力、详细、深入学习的扎实推进本的地区土地增值税企业注销岗位,尽心竭力地将国发[2010]10号中央1号文件落实到位。

  二、合理安排计划预征率,带动土地增值税预征岗位

  预征是土地增值税征用管理工作方面的基础理论,是实现了土地增值税自动调节职能、维护存贷款教育均衡发展转库的重要伎俩。各级政府税务机关要详细带动土地增值税的预征岗位,把土地增值税预征和房产项目质量管理岗位相辅相成起来,把土地增值税预征和销量商业地产印花税相辅相成起来;把预征率的增加和土地增值税企业注销的事实税负率相辅相成起来;把预征率的增加与二手房价格爆涨的问题相辅相成起来,使预征率更加说出事实税负率级别,的改变当下部位的地区现实存在的预征率值高,与二手房价格高效爆涨不自动匹配的问题。通过科学的、用心的估算,探索预征率增加与二手房价格爆涨的有关共识机制。

  为了激发土地增值税在预征时段.的调整功效,各地区须对当下的预征率利用增加。除保障房自建房外,东北部的地区省市预征率不得高于2%,东部和西北地区省市不得高于1.5%,东西部的地区省市不得高于1%,各地区要根据不同款式房产肯定尽量的预征率(的地区的分类按照最高院有关zip文件的相关规定运行)。对暂未预征或延期预征的的地区,应坚持问题导向按照税收法规法律法开展调研预征,保持土地增值税在预征时段.及时的、切实发挥调整功效。

  三、深入学习贯彻执行《土地增值税企业注销菅理技术规范》,提供企业注销岗位级别

  土地增值税企业注销是纳人承当的法定性义务法。企业土地增值税企业注销岗位是实现了土地增值税干预职能的基本原则。各级政府税务机关要战胜抵触情绪,切实加强土地增值税企业注销岗位。要按照《土地增值税企业注销菅理技术规范》的想要,相辅相成外省事实,下一步明确职责运营土办法,完整企业注销流程步骤,要从严加盟资格审查、房产定制开发子项目的薪资收入和冲抵子项目,提高自己企业注销级别。有要求的的地区,要切实发挥机构功效,提供企业注销速率。各地区注册税务师重心要还有日本税务机关带动对机构的菅理,对企业注销中数据作假的机构利用严肃认真惩处。

  各级政府税务机关要详细开展调研土地增值税企业注销加盟资格审查、岗位。要对开始到达企业注销要求的子项目,详细利用落实、数据统计,计划符合实际的岗位工作规划,推出企业注销工作进度的大概评价指标;要带动土地增值税税收法规和政策的宣全辅导,带动稳定纳税服务于,想要中小型企业及时的行政机关利用企业注销,按照《土地增值税企业注销菅理技术规范》的相关规定和有效期限利用核定;对未按照税收法规法律法想要及时的利用企业注销的纳人,要行政机关利用惩罚;对加盟资格审查、中察觉重要线索的,要及时的转资国税局稽察部门乃至每一位员工利用稽察;对进食偷逃土地增值税货款的重要稽察的案子要及时的向世界平台发布的案子清理问题。

  各级政府税务机关要将详细扎实推进岗位和关键性企业注销加盟资格审查、相辅相成起来,按照国发[2010]10号中央1号文件,有全局性地会选择3——5个改动过高、升幅过快的子项目,作为关键性企业注销加盟资格审查、美女,典型示范统筹推进本的地区企业注销岗位。

  各地区要在6当月前将本的地区的企业注销岗位工作规划(涵盖本的地区企业中小型企业利用企业注销的对策和年后进行的思路等网站内容,大概资料见附表)和关键性企业注销子项目人名单告诉国家税务总,国家税务总将就各地区对重点项目的企业注销问题利用抽测。

  四、标准规范核定表征用,渗水天津园区税收征管漏洞补丁

  核定表征用必须要从严依照税收法规法律法相关规定的要求利用,任何企事业单位和个人不得随意不断扩大核定表征用範圍,禁上在企业注销中发生“以核定表有利于、一核了之”、“求快图省”的作法。凡随意将核定表征用作为本的地区土地增值税企业注销注意形式的,必须马上可以措施。对须经核定表征用的,要要从严按照税收法规法律法的想要,从严、从高肯定核定表征收率。为了标准规范核定表岗位,核定表征收率按规定不得高于5%,各省级重点税务机关要相辅相成外省事实,区分处理不同房产款式计划核定表征收率。

  五、带动督查檢查,建造追责共识机制

  各级政府税务机关要按照国发[2010]10号zip文件关于建造判断追责共识机制的想要,把土地增值税企业注销岗位列支财政年度考核,对企业注销岗位开展调研问题和企业注销质理推出大概想要。要根据《国家税务总局关于下一步开展调研土地增值税企业注销岗位的通知短信》(国税函[2008]318号)的想要,对企业注销岗位开展调研问题利用有力的的督查檢查,多方面统筹推进土地增值税企业注销岗位,提供土地增值税征管级别。国家税务总局将以后企业督查核查组,对各地区土地增值税认真贯彻问题和企业注销岗位开展调研问题利用设计深入学习的督查檢查。国家税务总局开始督查檢查过的的地区,要真对檢查中察觉的故障,利用认真工作立行立改,督查核查组将对立行立改问题择时择地利用做一下筛查。

  安徽各市、自区、市辖区和计划单列市地方税务局要在6当月前将本通知短信的落实问题向国家税务总告诉。

  附属品:土地增值税企业注销工作规划统计分析表


  国家税务总局
二○一○年六月二十五日


4
  •  小编[2016]43号

关于营改增后房屋契税 房地产税 土地增值税 个税记税数据故障的通知短信

 小编[2016]43号


安徽各市、自区、市辖区、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,甘肃、杭州、安徽省(自区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经探索,现将印花税改征增值税后房屋契税、房地产税、土地增值税、个税记税数据有关故障确定如下:

一、计税依据房屋契税的平均价价格表不含增值税。

二、房地产行业租借的,计税依据房地产税的房屋租金薪资收入不含增值税。

三、土地增值税纳人转认房产拥有的薪资收入为不含增值税薪资收入

《中华人土地增值税暂行规定》等相关规定的土地增值税冲抵子项目进食的增值税进项税额,同意在销项税额中算进项税抵扣的,不记入冲抵子项目,不同意在销项税额中算进项税抵扣的,可以记入冲抵子项目。

四、个人转认农村房的个税应纳薪资收入不含增值税,其拥有农村房时所缴纳价款中带有的增值税记入遗产原值,算转认得出时可冲抵的营业税不涵盖届时转认交费的增值税。

个人租借农村房的个税应纳薪资收入不含增值税,算房出租得出可冲抵的营业税不涵盖届时租借交费的增值税。个人承租农村房的,其向房出租方缴纳的房屋租金及增值税额,在算承租得出时责成冲抵。

五、免税增值税的,肯定记税数据时,平均价价格表、房屋租金薪资收入、转认房产拥有的薪资收入不扣减增值税额。

六、在计税依据事实税目时,税务机关核定表的记税价格表或薪资收入不含增值税。

本通知短信自2016年5月1日起运行。


民政部

国家税务总局

2016年4月25日



5
  • 税总函〔2016〕309号

国家税务总局关于审阅土地增值税稳定纳税申报表的通知短信

税总函〔2016〕309号


安徽各市、自区、市辖区和计划单列市地方税务局,甘肃、宁夏自治区国家税务局:

为带动土地增值税越来越规范菅理,国家税务总决定性审阅土地增值税稳定纳税申报表。现将审阅的注意网站内容通知短信如下:

一、加强《土地增值税子项目统计表》

根据《国家税务总局关于出台〈土地增值税稳定纳税申报表〉的通知短信》(国税发〔1995〕090号)相关规定,作为房产定制开发的纳人,应在拥有土地使用权证并才能得到房产定制开发子项目开工典礼同意后,根据税务机关肯定的时光,向经理助理税务机关申报《土地增值税子项目统计表》,并在每次在转认(预购)房产时,循序填报志愿表格相关规定频道栏目的网站内容。

二、土地增值税稳定纳税申报表单审阅网站内容

(一)根据《民政部 国家税务总局关于土地增值税一系大概故障相关规定的通知短信》(财税字〔1995〕48号)相关规定,在《土地增值税稳定纳税申报表(二)》和《土地增值税稳定纳税申报表(五)》中加强“代收费用”栏次。

(二)根据《国家税务总局关于房产定制开发中小型企业土地增值税企业注销菅理有关故障的通知短信》(国税发〔2006〕187号)和《国家税务总局关于出台〈土地增值税企业注销菅理技术规范〉的通知短信》(国税发〔2009〕91号)相关规定,增加薪资收入项目预算,在《土地增值税稳定纳税申报表(一)》中加强“视作产值”资料列,在《土地增值税稳定纳税申报表(二)》、《土地增值税稳定纳税申报表(四)》、《土地增值税稳定纳税申报表(五)》和《土地增值税稳定纳税申报表(六)》中增加转认薪资收入栏次,加强“视作产值”评价指标。

现将审阅后的《土地增值税稳定纳税申报表》(见附属品)出台给你企事业单位,请认真工作做出落实。各留言等运行问题请及时的评价国家税务总(遗产和犯罪行为税司)。

附属品:土地增值税稳定纳税申报表(改版)


国家税务总局

2016年7月7日

土地增值税 http://www.tax.sh.gov.cn/pub/ssxc/szpd/tdzzs/


6
  • 国家税务总局公告2016年第70号

  • 国家税务总局

  • 关于营改增后土地增值税相关征管相关规定的公告

  • 国家税务总局公告2016年第70号

  为下一步做出营改增后土地增值税征用管理工作方面,根据《中华人土地增值税暂行规定》及其实施办法、《民政部 国家税务总局关于营改增后房屋契税 房地产税 土地增值税 个税记税数据故障的通知短信》(小编〔2016〕43号)等相关规定,现就土地增值税相关征管故障确定如下:
  一、关于营改增后土地增值税应纳薪资收入明确故障
  营改增后,纳人转认房产的土地增值税应纳薪资收入不含增值税。可用增值税一般记税具体方法的纳人,其转认房产的土地增值税应纳薪资收入不含增值税销项税额;可用最简单记税具体方法的纳人,其转认房产的土地增值税应纳薪资收入不含增值税应交增值税。
  为以便于纳人,抽象化土地增值税预征货款算,房产定制开发中小型企业利用预收款形式销量被溃兵潮定制开发的房产子项目的,可按照下述具体方法算土地增值税预征计税依据数据:
  
土地增值税预征的计税依据数据=预收款-应预缴税款增值税货款
  二、关于营改增后视作销量房产的土地增值税应纳薪资收入明确故障
  纳人将定制开发菜品于企业福利、奖励制度、进行项目投资、配置给债权人或风投、以资抵债外债、换到其他企事业单位和个人的非货币在校园营销的过程中性资金等,会发生所有版权转入时应视作销量房产,其薪资收入应按照《国家税务总局关于房产定制开发中小型企业土地增值税企业注销菅理有关故障的通知短信》(国税发〔2006〕187号)第四条相关规定运行。
纳人房屋拆迁回迁户,其房屋拆迁房屋拆迁住宅应纳薪资收入和冲抵子项目的明确,应按照《国家税务总局关于土地增值税企业注销有关故障的通知短信》(国税函〔2010〕220号)第6条相关规定运行。
  三、关于与转认房产有关的税额冲抵故障
  (一)营改增后,算土地增值税增值额的冲抵子项目中
“与转认房产有关的税额”不涵盖增值税。
  (二)营改增后,房产定制开发中小型企业事实交费的旅游城市运营维护建造税(下述简称为“城建税”)、教育费用扣除,凡可能按企业注销子项目精准的算的,同意据实冲抵。凡不能按企业注销子项目精准的算的,则按该企业注销子项目预缴税款增值税时
事实交费的城建税、教育费用扣除冲抵。
  其他转认房产犯罪行为的城建税、教育费用扣除冲抵比照事实相关规定运行。
  四、关于营改增前后土地增值税企业注销的算故障
  房产定制开发中小型企业在营改增后利用房产定制开发子项目土地增值税企业注销时,按下述具体方法肯定关联累计额:
  (一)土地增值税应纳薪资收入=营改增前转认房产拥有的薪资收入+营改增后转认房产拥有的不含增值税薪资收入
  
(二)与转认房产有关的税额=营改增前事实交费的印花税、城建税、教育费用扣除+营改增后同意冲抵的城建税、教育费用扣除
  五、关于营改增后建筑安装工程费付出的专用发票明确故障
  营改增后,土地增值税纳人进行建筑安装服务于拥有的增值税专用发票,应按照《国家税务总局关于详细关住印花税改征增值税试点单位有关天津园区税收征用菅理地方的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)相关规定,在
专用发票的备注标明建筑物服务于发生地县(市、区)品牌及项目预算,否则不得记入土地增值税冲抵子项目累计额。
  六、关于二手房转认时的冲抵算故障
  营改增后,纳人转认二手房及构筑物,凡不能拥有评估报告价格表,但能给出全款买房专用发票的,《中华人土地增值税暂行规定》第6条第1、二项相关规定的冲抵子项目的累计额按照下表中具体方法算:
  (一)给出的全款买房单据为营改增前拥有的印花税专用发票的,按照专用发票所载累计额(不扣减印花税)并从买到财政年度起至转认财政年度止每人每年加计5%算。
  (二)给出的全款买房单据为营改增后拥有的增值税普通发票的,按照专用发票载的读音价税预估合计累计额从买到财政年度起至转认财政年度止
每人每年加计5%算。
  (三)给出的全款买房专用发票为营改增后拥有的增值税专用发票的,按照专用发票载的读音不含增值税累计额加上不同意进项税抵扣的增值税进项税额之和,并从买到财政年度起至转认财政年度止每人每年加计5%算。
  本公告自平台发布以来进行。
  谨此公告。


国家税务总局

2016年11月10日


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  • 税总函[2017]513号

国家税务总局关于纳人转认高速加油站房产有关土地增值税记税薪资收入明确故障的批复文件税总函

税总函[2017]513号


河北省地方税务局:

你局《关于纳人转认高速加油站房产有关土地增值税记税薪资收入明确故障的请示函》(浙地税发〔2017〕39号)收悉。经探索,批复文件如下:

《成品油卖场菅理土办法》(旅游部令2006年第23号)第三十六条相关规定:成品油开批文资格证不得篡改、涂写,不得卖卖、租借、借用或者以任何其他表达形式转认;第二十九条相关规定:开企事业单位项目投资主体性产生了变化的,原开企事业单位应办证应当开资格证书的公司注销要办,新开企事业单位应坏点重新办理成品油开资格证书。

因此,对行政机关不得转认的成品油零卖许可承包权作价或评估报告作价不要从转认高速加油站整体结构资金的薪资收入累计额中冲抵。


国家税务总局

2017年12月2日

 



土地增值税关联文件下载和论文前言


  1. 《土地增值税宣传提纲》(国税函发[1995]110号)。该大纲是为了做出对土地增值税的宣全定义,以便于稳定纳税企事业单位和个人充分了解土地增值税的有关相关规定和交费形式。注意涵盖:土地增值税征收作用、要求、概念(纳人、增值税率、征用範圍、扣税美女等)、增值税免税、增值额算、评估报告、征用菅理等。

  2. 国家税务总局关于出台《土地增值税稳定纳税申报表》的通知短信(国税发[1995]90号),税总函〔2016〕309号获取

  3. 《民政部国家税务总局关于土地增值税一系大概故障相关规定的通知短信》(财税字[1995]48号)。增与範圍按下表中相关规定把控:1.房地产行业群员、土地使用权证群员将房子产权、土地使用权证增与亲属或共同承担就直接继承权扣缴义务人的。2.房地产行业群员、土地使用权证群员通过中国北京境区非盈利的世界社团、政府部门将房子产权、土地使用权证增与文化艺术培训、民政部门和其他社会保障制度、公益慈善的。

  4. 《关于转认是房产征用土地增值税中有关房产价格表评估报告故障的通知短信》(财税字〔1995〕61号)

  5. 《关于土地增值税相关征管故障的通知短信》(国税发〔1996〕4号)

  6. 《关于土地增值税征用菅理有关故障的通知短信》(国税发〔1996〕48号)

  7. 《关于以转认股份权利转认房产犯罪行为征用土地增值税故障的批复文件》(国税函〔2000〕687号)

  8. 《国家税务总局关于认真工作做出土地增值税征用管理工作方面的通知短信》(国税函〔2002〕615号)

  9. 《国家税务总局关于带动土地增值税管理工作方面的通知短信》(国税函〔2004〕938号)

  10. 《国家税务总局关于房产定制开发中小型企业土地增值税企业注销菅理有关故障的通知短信》(国税发[2006]187号)。该通知短信自2007年2月1日起运行。通知短信就土地增值税的企业注销企事业单位、企业注销要求、企业注销材质、企业注销加盟资格审查、司法鉴定、非就直接销量和自产房产薪资收入肯定、冲抵子项目、核定表征用及企业注销再转认等故障利用了确定。

  11. 《关于未办理土地应用权证转认土地有关天津园区税收故障的批复文件》(国税函[2007]645号)。相关规定土地终端用户转认、房屋抵押或直换土地,无论其是否有拥有了该土地的使用权证属资格证,无论其在转认、房屋抵押或直换土地环节中是否有与他委托人办证了土地使用权证属资格证变更申请登记方式,只要土地终端用户荣誉权支配权、应用、利润或处理该土地的特权,且有装修合同等视听资料意味着它的本质转认、房屋抵押或直换了土地并拥有了应当的社会经济益处,土地终端用户及其他委托人需依照合同法相关规定交费土地增值税。

  12. 国家税务总局《土地增值税企业注销司法鉴定项目基本原则》(国税发[2007]132号)。该基本原则自2008年1月1日起进行。基本原则就企业注销子项目薪资收入的加盟资格审查、、冲抵子项目的加盟资格审查、、应交增值税的加盟资格审查、及司法鉴定评估的开据利用了标准规范。

  13. 国家税务总局关于下一步开展调研土地增值税企业注销岗位的通知短信(国税函[2008]318号)

  14. 《国家税务总局关于带动土地增值税征管岗位的通知短信》(国税发[2010]53号)。该通知短信想要各地区税务机关合理安排计划预征率,带动土地增值税预征岗位;深入学习贯彻执行《土地增值税企业注销菅理技术规范》,提供企业注销岗位级别;标准规范核定表征用,渗水天津园区税收征管漏洞补丁;带动督查檢查,建造追责共识机制。

  15. 国家税务总局关于深入开展土地增值税企业注销岗位的通知短信(税总函(2013)658号)


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【土地增值税】政策目录。7个重要文件汇编,有国税发〔2006〕187号,国税函[2010]220号、2016年70号公告等

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