房产税、土地使用税纳税义务发生时间对比汇总表

房产税、土地使用税纳税义务发生时间对比汇总表

拿到渠道房产税、土地使用税纳税义务发生时间
自建屋房房产税

根据《关于房产税如果具有相关问题的释义和暂行规定》(财会地字[1986]第8号)的明文规定

1.自建的屋房,自俊工之次月起补交房产税。这里“俊工”的市场概念可表达为通过“搭建网项目”课目结转为“固定资金”课目,或者真正开始使用了。

2.经营者申请安装施工制造业企业基础建设的屋房,从进行竣工验收办理手续之次月起,补交房产税。经营者在进行竣工验收办理手续很久已便用或出租信息、借出的建新屋房,应该从便用或出租信息、借出的当日起,补交房产税。

3.是不在基建工地为基建工地工作的各种过渡性屋房,如果在工程项目开始刚刚,安装施工制造业企业将此种过渡性屋房交嘛或者成新率出让给工程建设机关单位的,理应从工程建设机关单位传输的次月起补交房产税。

4.经营者将本来的涿州应用于研发生意,从研发生意之月起,补交房产税。

新征收土地土地使用税

根据《中国人民银行城镇居民土地使用税暂行规定》第9条的明文规定

新征收的土地,依照以下明文规定补交土地使用税:

(一)征收的农用地,自审批征收以来满1年时开始补交土地使用税;

(二)征收的非耕地,自审批征收次月起补交土地使用税。

无偿拿到土地所有权、使用权土地使用税

1.根据《民政部  国家税务总局关于房产税、城镇居民土地使用税有关新规的通知单》(财会〔2006〕186号)第2条的明文规定

关于无偿拿到土地所有权、使用权城镇居民土地使用税纳税义务发生时间相关问题

土地出让或出让渠道无偿拿到土地所有权、使用权的,应由受让方从委托合同约定的交付使用土地时间的次月起补交城镇居民土地使用税;委托合同未约定的交付使用土地时间的,由受让方从委托合同签定的次月起补交城镇居民土地使用税。

2.根据《国家税务总局关于通过招拍挂渠道拿到土地补交城镇居民土地使用税相关问题的信息公告》(国家税务总局信息公告2014年第74号 )  的明文规定:

对以天津招标代理、法院拍卖、招拍挂渠道拿到土地的城镇居民土地使用税相关问题信息公告如下:通过天津招标代理、法院拍卖、招拍挂渠道拿到的基础建设农业用地,不属新征收的农用地,经营者应按照《民政部国家税务总局关于房产税城镇居民土地使用税有关新规的通知单》(财会〔2006〕186号)第2条明文规定,从委托合同约定的交付使用土地时间的次月起补交城镇居民土地使用税;委托合同未约定的交付使用土地时间的,从委托合同签定的次月起补交城镇居民土地使用税。

由于区政府病因未交付使用土地使用税

根据《河北省地方税务局关于如果扶持政策相关问题的信息公告》(河北省地方税务局信息公告2012年第2号)第4条的明文规定

对以无偿渠道拿到土地所有权、使用权,因区政府征收拆迁等病因不成功按照委托合同约定的时间完工的,在未办理土地所有权、使用权属关系证明前,以其与土地监管部签定的补从委托合同、合同或者以区政府相关内容部门职责的补从关系证明上标注的交付使用土地时间的次月起算补交城镇居民土地使用税。

新选购屋房房土税

根据《国家税务总局关于房产税、城镇居民土地使用税有关新规明文规定的通知单》(国税发[2003]89号)第2条的明文规定

一、关于地产公司开发建设制造业企业开发建设的商住楼征免房产税相关问题

鉴于地产公司开发建设制造业企业开发建设的商住楼在转让前,对地产公司开发建设制造业企业而言是这种服务,因此,对地产公司开发建设制造业企业施工道路划线的商住楼,在已售前,不征缴房产税;但对已售前地产公司开发建设制造业企业已便用或出租信息、借出的商住楼应法律规定征缴房产税。

可以表达为:“地产公司开发建设制造业企业自己使用的商住楼,自屋房便用之次月起补交房产税”。

二、关于断定房产税、城镇居民土地使用税纳税义务发生时间相关问题:

(一)选购建新商住楼,自屋房完工之次月起计税房产税和城镇居民土地使用税。

(二)选购存量房,自进行屋房土地权改变、变更申请注册登记,房地产权属等级机关事业单位核发屋房土地权毕业证书之次月起计税房产税和城镇居民土地使用税。

这里的“屋房完工”,各省市的的明文规定不一,品税阁来说可以cad图层“最好法的对屋房的改变中占据了作出屋房的完工”。具有以日本新规明文规定为标准!下部品税阁归置:

1、《最高人民检察院关于诉讼商住楼购买合同纠纷案件适用法律如果相关问题的释义》(法释〔2003〕7号)第十一条明文规定,对屋房的改变中占据了,作出屋房的完工,但被申请人另有约定的的除外

2、《青岛地方税务局关于确立地产公司制造业企业商住楼开发建设过后城镇居民土地使用税有关相关问题的通知单》(青地税函〔2009〕128号)第2条第2款明文规定,商住楼完工,是指地产公司制造业企业将已俊工的屋房改变给买受人中占据了,另外在表現最主要是将屋房的锁匙交给买受人

3、《云南省地方税务局关于城镇居民土地使用税有关相关问题的复函》(琼地税函〔2009〕43号)第一个明文规定,《国家税务总局关于房产税城镇居民土地使用税有关新规明文规定的通知单》(国税发〔2003〕89号)第2条首款明文规定:选购建新商住楼,自屋房完工之次月起计税房产税和城镇居民土地使用税。屋房完工时间以地产公司开发建设制造业企业与买房者签署填写的屋房完工回执中标注的交付使用准确时间为标准;未标明交付使用准确时间的,以屋房完工回执签约准确时间为标准

出租信息、借出屋房房土税

根据《国家税务总局关于房产税、城镇居民土地使用税有关新规明文规定的通知单》(国税发[2003]89号)第2条的明文规定

二、关于断定房产税、城镇居民土地使用税纳税义务发生时间相关问题:

(三)出租信息、借出涿州,自交付使用出租信息、借出涿州之次月起计税房产税和城镇居民土地使用税。

融资需求租费屋房房产税

根据《民政部、国家税务总局关于房产税城镇居民土地使用税有关相关问题的通知单》(财会[2009]128号)的明文规定

三、关于融资需求租费涿州的房产税相关问题  

融资需求租费的涿州,由承租户自融资需求租费委托合同约定的开始日的次月起依照涿州余值补交房产税。委托合同未约定的开始日的,由承租户自委托合同签定的次月起依照涿州余值补交房产税。

断货营业、倒闭的制造业企业房土税

根据《民政部  国家税务总局关于去生产量和调成分房产税、城镇居民土地使用税新规的通知单》(财会〔2018〕107号)第四条的明文规定

一、对按照去生产量和调成分新规规定断货营业、倒闭的制造业企业,自断货营业次月起,不查征房产税、城镇居民土地使用税。制造业企业拥有免税额新规的诉讼时效余额满不得少于10年。    

本通知单自2018年10月1日至2020年12月31日程序执行。

房产税、土地使用税纳税义务截止性时间

根据《民政部国家税务总局关于房产税城镇居民土地使用税有关相关问题的通知单》(财会〔2008〕152号)第四条的明文规定:

关于房产税、城镇居民土地使用税纳税义务截止性时间的相关问题

经营者因涿州、土地的产成品或权方式变化很大而行政机关为止房产税、城镇居民土地使用税纳税义务的,其应纳税额税额的算应截止性到涿州、土地的产成品或权方式变化很大的当季度末

实践性中,税务机关和经营者对“涿州、土地的产成品或权方式变化很大”表达不一,诱发了征纳双方彼此相差。尤为是对于地产公司开发建设制造业企业,其土地使用税纳税义务的截止性时间各省市的税务机关具有不同明文规定。使得实际中具有每种小口径:以委托合同签定时间为标准、以不动产证土地权变更申请、以真正接房为标准、以拿到预售许可资质证书为标准等

1.按委托合同的:

《广西省地方税务局关于地产公司制造业企业城镇居民土地使用税纳税义务为止时间的通知单》(桂地税字[2009]117号)明文规定:根据<民政部国家税务总局关于房产税城镇居民土地使用税有关相关问题的通知单>(财会〔2008〕152号)‘经营者因涿州、土地的产成品或权方式变化很大而行政机关为止房产税、城镇居民土地使用税纳税义务的,其应纳税额税额的算应截止性到涿州、土地的产成品或权方式变化很大的当季度末。’的明文规定,通过我区的真实,对地产公司开发建设制造业企业施工道路划线的商住楼农业用地,在商住楼转让很久,应依照明文规定征缴城镇居民土地使用税;为止补交的时间应以商住楼转让双方彼此签定经销商委托合同开始执行的次月起。(根据《国家税务总局广西省国税局信息公告2020年第1号安全评价通则》)

2.按不动产证变更申请的:

《湖北省地方税务局地产公司开发建设制造业企业城镇居民土地使用税征缴监管好的措施》的通知单豫地税发[2006]84号第十八条:地产公司开发建设制造业企业城镇居民土地使用税经营者,开发建设商住楼已是经销商的,应自屋房完工之次月,按照完工进口商品屋房的计容面积所应分配的土地体积合理调减应纳税额土地体积。屋房完工,是指地产公司开发建设制造业企业按照售房委托合同的明文规定,将屋房已经销商给购房者且购房者已进行了屋房土地便用权证或者房子产权证,屋房所中占据了的土地已发生真正改变的行为举动。对购房者非个人病因是没办法能及时拿到土地便用权证或房子产权证的,只要地产公司开发建设制造业企业按照经销商委托合同的明文规定,已将屋房经销商增票补充公积金开包给购房者且购房者的选房钱已全部的缴清,或者已将屋房的锁匙交给购房者,经分类税务机关资格审查准许后,也可似同为屋房已完工。 

3.按接房的:

(1)根据《云南省地方税务局关于购销合同建新商住楼城镇居民土地使用税有关相关问题的信息公告》(云南省地方税务局信息公告2017第4号)第一个的明文规定:地产公司开发建设制造业企业经销商建新商住楼,应纳税额土地的城镇居民土地使用税纳税义务截止性时间为《商住楼购买合同》或其他合同文档文件约定的屋房完工的当季度末……如地产公司开发建设制造业企业不成功按《商住楼购买合同》或其他合同文档文件约定的时间完工的,地产公司开发建设制造业企业城镇居民土地使用税纳税义务截止性时间为屋房真正完工的当季度末,……和第2条的明文规定:地产公司开发建设制造业企业经销商建新商住楼应自完工之次月起,按合理数量核减应纳税额土地体积。

(2)根据《河北省地方税务局关于如果扶持政策相关问题的信息公告》(河北省地方税务局信息公告2012年第2号)第四十条的明文规定:地产公司开发建设制造业企业经销商建新商住楼的城镇居民土地使用税纳税义务截止性时间,为屋房完工的当季度末。屋房完工的时间为委托合同约定的时间。未按委托合同约定的时间完工的,为屋房的产成品或权方式变化很大的当季度末。地产公司开发建设制造业企业地产公司开发建设农业用地城镇居民土地使用税征缴截止性时间通常《商住楼购买合同》或其他合同文档文件约定的屋房交付使用的当季度末;未按《商住楼购买合同》或其他合同文档文件约定的时间交付使用屋房的,城镇居民土地使用税征缴截止性时间为屋房真正交付使用的当季度末。

(3)《深圳市地方税务局关于确立地产公司开发建设制造业企业  地产公司开发建设农业用地城镇居民土地使用税征缴起至时间有关相关问题的通知单》(西地税发[2009]248号)的明文规定:地产公司开发建设制造业企业地产公司开发建设农业用地城镇居民土地使用税征缴截止性时间通常《商住楼购买合同》或其他合同文档文件约定的屋房交付使用的当季度末;未按《商住楼购买合同》或其他合同文档文件约定的时间交付使用屋房的,城镇居民土地使用税征缴截止性时间为屋房真正交付使用的当季度末。地产公司开发建设制造业企业商住楼经销商过后,应逐日统计数已交付使用和未交付使用大部分,并按计容面积数量分配算当日应补交土地使用税。

4.按照交锁匙的:

根据《青岛地方税务局关于确立地产公司制造业企业商住楼开发建设过后城镇居民土地使用税有关相关问题的通知单》(青地税函[2009]128号)第2条的明文规定:纳税义务的截止性时间地产公司制造业企业开发建设商住楼已是经销商的,土地使用税纳税义务的截止性时间为商住楼产成品或权方式变化很大即商住楼完工的当季度末。商住楼完工,是指地产公司制造业企业将已俊工的屋房改变给买受人中占据了,另外在表現最主要是将屋房的锁匙交给买受人。

5.按拿到预售许可资质证书的:

武汉市地方税务局《房产税、城镇居民土地使用税如果项目相关问题的缴税引导》(穗地税税一函[2010]9号)第2条:关于地产公司开发建设农业用地的城镇居民土地使用税如何计税的相关问题。地产公司开发建设制造业企业从业商住楼开发建设,其开发建设农业用地城镇居民土地使用税纳税义务截至时间为预售许可(经销商)资质证书的核发时间的当季度末。

6.全文翻译表示的:

《河北省地方税务局关于如果扶持政策相关问题的信息公告》(河北省地方税务局信息公告2012年第2号)第五条:地产公司开发建设好项目中共同配合没施建筑占地面积的城镇居民土地使用税纳税义务截止性时间,为该共同配合没施的产成品或权方式变化很大的当季度末。

各省市的的明文规定不一,具有以日本新规明文规定为标准!

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