出口企业出口退税的申报流程及账务处理

出口企业出口退税的申报流程及账务处理

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出口企业出口退税的申报流程及账务处理

  一、出口企业出口退(免)税的记税重要依据及退税步骤


  (一)生产销售企业即有生产力的出口企业

  《关于出口电子元器件建筑劳务营业税和进口税新政的通知怎么写》(税务[2012]39号)第4条第1项相关规定:生产销售企业出口电子元器件建筑劳务(进料加工复出口电子元器件除外)营业税退(免)税的记税重要依据,为出口电子元器件建筑劳务的合理离岸价(FOB)。合理离岸价应以出口增值税专票上的离岸价是指,但如果出口增值税专票不能反馈合理离岸价,操作员税务机关有并且核准。生产销售企业用于免抵退税依据。

  (二)外贸企业即不具有着生产力的出口企业

  税务[2012]39号第4条第4项相关规定:外贸企业出口电子元器件(受托手工加工检测修配电子元器件除外)营业税退(免)税的记税重要依据,为购入出口电子元器件的营业税专用发票填写的累计额或上海海关国外营业税专用工具缴款书填写的完税价格。外贸企业用于免退税依据。


  二、出口退税的申报时候


  (一)生产销售企业

  生产销售企业出口并按会被纳相关规定做出售的电子元器件,须在做出售的次月实现营业税纳税人申报‚还需申请办理免抵退税涉及申报及进口税免税额申报(包括进口税应税服务电子元器件的)。

  企业应在电子元器件出口报关出口之日(以出口电子元器件报关单〈出口退税专用工具〉上的出口准确时间是指,下求)次月起至本年4月30如今的各营业税纳税人申报一年后交齐有关合同,向操作员税务机关申报申请办理出口电子元器件营业税免抵退税及进口税退税。过期的,企业不得申报免抵退税。

  (二)外贸企业

  外贸企业出口并按会被纳相关规定做出售的电子元器件,须在做出售的次月实现营业税纳税人申报‚将用于退(免)税新政的出口电子元器件进口额填表在营业税纳税人申报表的“免税额电子元器件进口额”栏。

  企业应在电子元器件出口报关出口之日次月起至本年4月30如今的各营业税纳税人申报一年后,交齐有关合同,向操作员税务机关申请办理出口电子元器件营业税、进口税免退税申报。经操作员税务机关特批的,企业在营业税纳税人申报期其他的其他时候也可申请办理免退税申报。过期的,企业不得申报免退税。

  一般状况来说就,生产销售企业和外贸企业出口退税的申报时限最晚是出口哪日的本年4月15如今(遇假期延期),举例:出口准确时间是2014年6月6日,只要是在2015年4月15如今(遇假期延期)实现出口退税申报就没有很超期申报,充许享受生活出口退税新政。出口准确时间是2014年12月6日,最晚退税申报时候也是在2015年4月15如今(遇假期延期)。


  三、出口退税的申报流程及需另购的数据、


  (一)生产销售企业

  1.导出免抵退税电子无线申报数据信息的流程

  可以从出口退税了解和咨询网下载网址生产销售企业出口退税申报系统软件。上线软件系统的注册名和解锁密码:注册名:sa解锁密码:无。

  软件系统按装进行后选配企业信息查询:系统维护—运行环境—运行环境快速设置与编辑(选配:企业代码是什么,企业称谓,小微企业识别系统号,分类代码是什么)。 选配电子无线贸易口岸IC卡账号登录和解锁密码:系统维护—运行环境—软件系统参数设置与编辑—能力选配Ⅰ中添写IC卡号和解锁密码。18位报关单执行工作准确时间编辑:系统维护—运行环境—软件系统参数设置与编辑—的业务手段中编辑18位报关单执行工作准确时间(各地区执行工作准确时间相差太多,根据位置规定添写)。

  (1)免抵退税预申报的流程

  进入到生产销售企业出口退税申报软件系统,根据企业的出口报关单逐单数据录入出口清单数据信息{关注:如果包括国家税务总局2014年51号公告模板相关规定的申报退(免)税须作为出口电子元器件收汇合同的五种出口企业,还需实现“出口电子元器件收汇申报数据录入(已认准)”},按照向导的步数实现基本操作,①进入到“向导→申报软件系统基本操作向导→退税向导→二免抵退税清单获取-出口电子元器件清单申报数据录入”;②“四免抵退税预申报→数据信息唯一性检杳”;③“四免抵退税预申报→导出清单申报数据信息”。

  生产销售企业在免抵退税正规申报前必须要实现出口退(免)税预申报。生产销售企业出口后由于网络信息病因或者企业未能及时审核信息查询等病因,引致出口报关单信息查询不能能及时交换到涉税计算机软件,如果生产销售企业不实现出口退税预申报,就不断定出口报关单电子信息产业有没全么。生产销售企业必须单据信息查询全么才能实现出口退税正规申报。生产销售企业出口电子元器件不得抵扣进项税进项税额,即出口进口额乘于营业税征退税率之差,需要要按照单据全么、信息查询全么并数据录入生产销售企业出口退税申报软件系统的出口清单记算的数据信息。否则没有出口报关单电子信息产业,企业在营业税纳税人申报时记算了不得抵扣进项税进项税额就会与免抵退税明细表上的不得抵扣进项税进项税额不完全一致,致使免抵退税对审不通过。

  生产销售企业营业税纳税人申报表附列数据、表两者进项税额转出额中第18栏“免抵退税依据出口电子元器件不得抵扣进项税进项税额”和免抵退税申报明细表第25栏“免抵退税不得免征增值税和抵扣进项税税款”要同一,营业税纳税人申报表附表二第18栏"免抵退税依据不得抵扣进项税的进项税额"要根据免抵退税申报明细表上的第25栏"免抵退税不得免征增值税和抵扣进项税税款"添写。举例:生产销售企业要实现所属的期201403的营业税纳税人申报,且也要实现所属的期201403的免抵退税申报,该企业应从去操作员涉税单位部门实现免抵退税申报核准,如果单据信息查询全么即实现出口清单数据录入,导出清单数据信息、为大家汇集数据信息;其次实现营业税纳税人申报,按照免抵退税明细表上的第25栏添写营业税纳税人申报表附列数据、表二第18栏;后面去操作员税务机关实现免抵退税正规申报,如此基本操作,该企业免抵退税对审时出错率会较低。

  文件格式重要依据:《国家税务总局关于懂得调整出口退(免)税申报依据的公告模板》(国家税务总局公告模板2013年第61号)第条相关规定:企业出口电子元器件建筑劳务及用于营业税零税率的应税服务产品,在正规申报出口退(免)税在之前,应按实施申报依据向操作员税务机关实现预申报,在操作员税务机关根本申报合同的类容与表示的监管单位部门电子信息产业相符后,方能进行作为相关规定的申报退(免)税合同、数据、及正规申报电子无线数据信息,向操作员税务机关实现正规申报。

  (2)免抵退税正规申报流程

  ①生产销售企业去操作员税务机关核准后,在企业出口退税申报软件系统中实现“五核准核信息反馈线索懂得调整→税务机关信息反馈信息查询读入→核准线索信息反馈状况验证”后,如有没有电子信息产业或者数据录入出口清单报错的状况,可实现“五核准核信息反馈线索懂得调整→撤除已申报数据信息”;②将出口清单数据信息实现编辑,进入到“退税向导→二免抵退税清单获取-出口电子元器件清单申报数据录入”;③进入到“六导出清单申报数据信息→数据信息唯一性检杳→导出清单申报数据信息;④进入到“八纳税人申报表数据信息获取→营业税纳税人申报表数据录入”;⑤进入到“九免抵退为大家汇集数据信息获取→免抵退申报明细表数据录入”,打开“增高”红色按钮,点任意键,自功导出免抵退申报明细表,打开“上传”;⑥进入到“九免抵退为大家汇集数据信息获取→免税额退明细表附表数据录入”,打开引索通风口;⑦进入到“九免抵退为大家汇集数据信息获取→-免抵退税申报数据、数据录入”,打开“增高”红色按钮,在空白打开一个‚自功导出免抵退税申报数据、情况表‚ 打开“上传”;⑧进入到“十免抵退税正规申报→数据信息唯一性检杳→打印纸申报表报→导出为大家汇集申报数据信息。

  2.免抵退税申报需作为的数据、

  (1)企业向操作员税务机关申请办理营业税纳税人申报时,除按纳税人申报的相关规定作为有关数据、外,还应作为叙述数据、:

  ①操作员税务机关根本的当期《免抵退税申报明细表》;

  ②操作员税务机关规定作为的其他数据、。

  (2)企业向操作员税务机关申请办理营业税免抵退税申报,应作为叙述合同数据、:

  ①《免抵退税申报明细表》及其附表;

  ②《免抵退税申报数据、情况表》;

  ③《生产销售企业出口电子元器件免抵退税申报明细表》;

  ④出口电子元器件退(免)税正规申报电子无线数据信息;

  ⑤叙述原始凭证:

  A出口电子元器件报关单(出口退税专用工具,一下未作不行就说明的均故此联)(保税区内的出口企业可作为中华人民共和国海关保税区出境游电子元器件备案的明细清单表,缩略词出境游电子元器件备案的明细清单表);

  B出口增值税专票;

  C受托出口的电子元器件,还应作为委托授权方操作员税务机关下发的代理加盟出口电子元器件证名,以及代理加盟出口合同扫描件;

  D操作员税务机关规定作为的其他数据、。

  E生产销售企业出口的视为自产电子元器件以及列名生产销售企业出口的非自产自销电子元器件,包括进口税应税服务商品(一下缩略词应税服务商品)的,还应作为叙述数据、:

  a《生产销售企业出口非自产电子元器件进口税退税申报表》;

  b进口税专用工具缴款书或拆分单,上海海关国外进口税专用工具缴款书、受托手工加工回本应税服务商品的代扣代办所得税合同配件或扫描件。


  (二)外贸企业

  1.导出免退税电子无线申报数据信息的流程

  按装外贸企业出口退税申报软件系统,时要上线软件系统的域名名以“sa”,解锁密码为空。放入这次的申报所属的年月,打开制定进入到软件系统。顺序进入到系统维护-软件系统重新启动;系统维护-数据信息优化系统。选配企业信息查询:系统维护—运行环境—运行环境快速设置与编辑(选配:企业代码是什么,企业称谓,小微企业识别系统号,分类代码是什么等)。还要求进入到系统维护要求实现系统维护-运行环境-软件系统参数设置与编辑-18位报关单执行工作准确时间设置成2011.09.01;软件系统参数设置与编辑-能力选配I-选配有效的电子无线贸易口岸信息查询-IC卡号-IC卡解锁密码。

  根据出口报关单、营业税专用发票数据录入出口清单数据信息和的进货清单数据信息,导出电子无线申报数据信息,根据退税申报向导基本操作:

  (1)外贸企业免退税电子无线申报的流程

  关注:如果包括国家税务总局2014年51号公告模板相关规定的申报退(免)税须作为出口电子元器件收汇合同的五种出口企业,还需实现“出口电子元器件收汇申报数据录入(已认准)”。

  出口退税预申报的步奏是:(1)->(6),出口退税正规申报的步奏是(1)->(12)。

  (1)向导→申报软件系统基本操作向导→退税申报向导→一外部链接数据信息获取→产品出口固定汇率选配;(2)退税申报向导→外部链接数据信息获取→申请认证增值税专票信息查询读入(如果不读入电子无线数据信息,手工数据录入,采用“申请认证增值税专票信息资源管理”);(3)外部链接数据信息获取-报关单数据信息读入-填报单数据信息验证与根本,如果不读入电子无线数据信息,手工数据录入,采用“二退税申报数据录入→出口清单申报数据录入;(4)二退税申报数据录入→出口清单申报数据录入→编辑关联绑定号和编号→打开上传→打开核对认定;(5)二退税申报数据录入→的进货清单数申报据数据录入→编辑关联绑定号和编号→打开上传→打开核对认定;(6)三退税申报数据信息检杳→的进货出口数据关联绑定检杳→换汇价格检杳→预申报数据信息唯一性检杳→四导出预申报数据信息→导出预申报数据信息;(7)六根本正规申报数据信息→根本正规申报数据信息;(8)七导出正规申报数据信息→退税为大家汇集申报表数据录入→增高→数据录入申报年月、申报院校代号→自功导出明细表→上传;(9)打印纸出口清单申报表→六根本正规申报数据信息→出口清单申报数据信息验证→申报表打印纸;(10)打印纸的进货清单申报表→六根本正规申报数据信息→的进货清单申报数据信息验证→申报表打印纸;(11)打印纸出口退税为大家汇集申报表→七导出正规申报数据信息→退税为大家汇集申报表数据录入→打印纸表报;(12) 七导出正规申报数据信息→导出退(免)税申报数据信息-的进货/出口申报表。

  外贸企业现已导出出口退税正规申报数据信息,如果要求撤除申报的流程流程:进入到外贸企业出口退税申报软件系统→向导→申报软件系统基本操作向导→退税申报向导→八已申报数据信息根本→已申报出口清单申报数据信息验证→打开“认定申报”→采用“将当前工作关联绑定号转变成待申报”或者“将当前工作挑选的所以关联绑定号转变成待申报”,就可以撤除申报标志图片。

  (2)外贸企业免退税正规申报需提报的数据、:

  ①《外贸企业出口退税为大家汇集申报表》;

  ②《外贸企业出口退税的进货清单申报表》;

  ③《外贸企业出口退税出口清单申报表》;

  ④出口电子元器件退(免)税正规申报电子无线数据信息;

  ⑤叙述原始凭证:

  A出口电子元器件报关单;

  B营业税专用发票(抵扣进项税联)、出口退税的进货分次明细单、上海海关国外营业税专用工具缴款书(作为上海海关国外营业税专用工具缴款书的,还需同时作为国外电子元器件报关单);

  C受托出口的电子元器件,还应作为委托授权方操作员税务机关下发的代理加盟出口电子元器件证名,以及代理加盟出口合同冒险模式;

  D属应税服务商品的,还应作为进口税专用工具缴款书或拆分单、上海海关国外进口税专用工具缴款书(作为上海海关国外进口税专用工具缴款书的,还需同时作为国外电子元器件报关单);

  E操作员税务机关规定作为的其他数据、。


  四、出口企业的出口退税处理及账务处理


  生产销售企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的,分述如下:

  (一)生产销售企业一般商贸的免抵退税的账务处理:

  1.电子元器件出口并根本使收入保持时,根据出口进口额(FOB 价)作如下会被纳处理:借:应收款往来款(或银行余额等),贷:营业项目使收入;

  2.月终根据《免抵退税为大家汇集申报表》中记算出的"免抵退税驳回免征增值税和抵扣进项税税款"作如下会被纳处理:借:营业项目价格,贷:应交附加费--应交营业税(进项税额转出);

  3.月终根据《免抵退税为大家汇集申报表》中记算出的"应退税款"做如下会被纳处理:借:其他应收款—应收款出口退税,贷:应交附加费--应交营业税(出口退税);

  4.月终根据《免抵退税为大家汇集申报表》中记算出的"免抵税款"作如下会被纳处理:借:应交附加费--应交营业税(出口抵减内销物品应纳税所得额),贷:应交附加费--应交营业税(出口退税)

  5.领取出口退税款时,作如下会被纳处理:借:银行余额‚贷:其他应收款—应收款出口退税。

  例:某企业有出口的业务与内销的业务,2014年2月会发生一下泾济的业务:

  目前中国采购计划的原材料,选取专用发票,填写价款为200万是,税款为 34万是。货已工程竣工验收转库。内销电子元器件不含税进口额为100万是,出口电子元器件估算人名币为300万是,且单据信息查询全么。此电子元器件营业税扣税比率为17%,退税率为15%.

  从少于给于的信息查询,我们可作如下记算步数:

  1.免抵退税不得免征增值税和抵扣进项税税款=300×(17%-15%)=6(万是)

  2.本期应缴营业税税款=100×17%-(200×17%-6)=-11(万是)

  3.出口退税免抵退税款=300×15%=45(万是)

  4.因当期应缴营业税税款现身的留抵税款是11万是,需小于免抵退税款45万是,我国初始这11万是留抵税款是由于生产销售出口货物品所购入的原材料已承担的进项税税还没有抵完内销物品的销项税额,可以贷款退税11万是。

  5.免抵税款=免抵退税款-应退税款=45-11=34(万是)

  会被纳处理如下:

  1.免抵退税不得免征增值税和抵扣进项税税款‚算入价格:

  借:营业项目价格 6

  贷:应交附加费——应交营业税(进项税额转出)6

  2.应退税款有些:

  借:其他应收款-应收款出口退税 11

  贷:应交附加费——应交营业税(出口退税) 11

  3.免抵税款有些:

  借:应交税款——应交营业税(出口物品抵减内销物品应纳税所得额)34

  贷:应交税款——应交营业税(出口退税) 34

  (二)外贸企业出口退税的账务处理

  1.外贸企业出口退税(营业税)测算

  外贸企业出口电子元器件必须单个设账测算购入累计额和进项税累计额,如购入电子元器件及时不能制定应用在出口或内销,坚决记到出口库存管理账,内销时从出口库存管理账转到内销库存管理账。

  (1)购入出口电子元器件时,借:产成品

  应交附加费-应交营业税(进项税额)

  贷:银行余额(应付账款)

  (2)电子元器件出口后,根据营业税扣税率与退税率的差率,记算征退税差价及应收款出口退税

  借:营业项目价格(征退税差价)

  其他应收款-应收款出口退税(营业税)

  贷:应交附加费-应交营业税(进项税额转出)

  应交营业税(出口退税)

  (3)领取出口退税款,借:银行余额

  贷:其他应收款-应收款出口退税(营业税)

  2.外贸企业出口退税(进口税)测算

  (1)电子元器件出口后记算应退税款

  借:其他应收款-应收款出口退税(进口税)

  贷:营业项目价格

  (2)领取退不回的购物所得税时

  借:银行余额

  贷:其他应收款-应收款出口退税(进口税)



来源于:寿光市国税


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