【税收政策】国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告(国家税务总局公告2018年第20号)

【税收政策】国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告(国家税务总局公告2018年第20号)

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【税收政策】国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告(国家税务总局公告2018年第20号)


【税收政策】国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告

国家税务总局公告2018年第20号

  根据《财务部 国家税务总局关于统一企业增值税小规模纳税人标准的知会》(财会〔2018〕33号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等很多企业增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)及现行标准出口退(免)税有关法规,现将统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题公告如下:
  一、一般纳税人转登記为小规模纳税人(以內称转登記纳税人)的,其在一般纳税人哺乳期间出口常用企业增值税退(免)税奖励的货品劳务公司、突发常用企业增值税零税率电商应税服务作为(以內称出口货品劳务公司、服务培训),再继续按照现行标准法规填报和办好出口退(免)税对应情况说明。
  转动登记日前一期起,转登記纳税人出口货品劳务公司、服务培训,常用企业增值税减免税法规,按照现行标准小规模纳税人的有关法规办好企业增值税纳税申报填报。
  出口货品劳务公司、服务培训的时候,按以內遵循原则确保:算是向发送到清关出口的货品劳务公司,以出口货品报关单上署名的出口年月日应以;算是非清关出口销量的货品、突发常用企业增值税零税率电商应税服务作为,以出口增票或普通发票的申请办理时候应以;算是保税区内出口单位或其他组织出口的货品以及经保税区出口的货品,以货品出境时发送到开立的出关货品备案和漫长的审核单品上署名的出口年月日应以。
  二、原颁布免抵退税法的转登記纳税人在一般纳税人哺乳期间出口货品劳务公司、服务培训,从未填报抵减的进项税额以及转登记日本期的期未留抵税款,包含“应交税费在内—待抵减进项税额”,并陆续参与免抵退税计算公式。上述内容从未填报抵减的进项税额应具有国家税务总局公告2018年第18号第4条第一款的法规。
  上述内容转登記纳税人突发国家税务总局公告2018年第18号第四十条所论情况、按照本公告第一个第五款法规填报办好出口退(免)税或者退运等情况,所需修整“应交税费在内—待抵减进项税额”的,应据实修整,更准核算成本“应交税费在内—待抵减进项税额”的发生更改环境。
  三、原颁布免退税率法的转登記纳税人在一般纳税人哺乳期间出口货品劳务公司、服务培训,从未填报免退税率的进项税额可再继续填报免退税率。
  上述内容从未填报免退税率的进项税额应具有国家税务总局公告2018年第18号第4条第一款的法规。其中,应用在填报免退税率的发送到进口量企业增值税专用工具缴款书,转登記纳税人不个人申请做好电子信息产业稽核比对,应经操作员税务机关咨询,明确与发送到进口量企业增值税专用工具缴款书电子信息产业相匹配且未被应用在抵减或退税率。
  四、转登記纳税人缴清出口退(免)增值税后,应按照法规办好出口退(免)税备案和漫长的审核变化。
  代为外贸出口标准化服务培训单位(以內称综服单位)代办公司退税率的转登記纳税人,应在综服单位操作员税务机关按规向综服单位缴清该转登記纳税人的代办公司退税款后,按照法规办好代为代办公司退税率备案和漫长的审核提交。
  五、转登記纳税人再一次登記为一般纳税人的,应比照新突发出口退(免)税行业的出口单位或其他组织,办好出口退(免)税有关事项。
  六、本公告自2018年5月1日起废除。
  特此报告公告。


国家税务总局

2018年4月22日

奖励表述

【奖励表述】关于《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》的表述

2018年04月25日

由来: 国家税务总局政策研究室

  一、《公告》全面放开生育的环境
  按照推动企业增值税机构改革事件调查工作上规划,综合《财务部 国家税务总局关于统一企业增值税小规模纳税人标准的知会》(财会〔2018〕33号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等很多企业增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)及现行标准出口退(免)税有关法规,涉及一般纳税人转登記为小规模纳税人(以內缩略词“转登記纳税人”)牵涉的出口退(免)税问题,国家税务总局策划了《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(以內缩略词《公告》)。
  二、《公告》的主要是文章表述
  (一)关于转登記纳税人在一般纳税人哺乳期间的出口行业如何办好退(免)税

  《公告》第一个了解了转登記纳税人在一般纳税人哺乳期间出口常用企业增值税退(免)税奖励的货品劳务公司、突发常用企业增值税零税率电商应税服务作为(以內称出口货品劳务公司、服务培训),可以再继续按照现行标准法规办好退(免)税。该转登記纳税人转动登记日前一期起的出口货品劳务公司、服务培训,常用企业增值税减免税奖励,应按照小规模纳税人的有关法规做好企业增值税纳税申报填报。
  同时,《公告》第一个分辨不同的出口行业,了解了出口货品劳务公司、服务培训的时候确保遵循原则:算是向发送到清关出口的货品劳务公司,以出口货品报关单上署名的出口年月日应以;算是非清关出口销量的货品、突发常用企业增值税零税率电商应税服务作为,以出口增票或普通发票的申请办理时候应以;算是保税区内出口单位或其他组织出口的货品以及经保税区出口的货品,以货品出境时发送到开立的出关货品备案和漫长的审核单品上署名的出口年月日应以。
  例如,A出口单位(以1个月为1个纳税申报期)于2018年5月10日向税务机关个人申请转登記为小规模纳税人,按照《公告》第一个法规,A单位在2018年5月31以来清关出口的货品(报关单署名的出口年月日为2018年5月31以来),常用企业增值税退(免)税奖励,转登記后仍可按现行标准法规再继续填报办好出口退(免)税。该单位在2018年6月1事后清关出口的货品(报关单署名的出口年月日为2018年6月1事后),变为常用减免税奖励,应按照小规模纳税人的有关法规办好企业增值税纳税申报填报。
  (二)关于转登記纳税人从未填报抵减的进项税额和期未留抵税款如何避免
  《公告》第一条、第四条了解,转登記纳税人在一般纳税人哺乳期间的出口货品劳务公司、服务培训,从未填报抵减或填报免退税率的进项税额及期未留抵税款,可再继续陆续参与出口退(免)税计算公式。
  (三)关于从未填报抵减的进项税额如何明确
  《公告》第一条、第四条了解,从未填报抵减或填报免退税率的进项税额,应具有国家税务总局公告2018年第18号第4条第一款对应法规。应用在填报免退税率的发送到进口量企业增值税专用工具缴款书,转登記纳税人不个人申请做好电子信息产业稽核比对,应经操作员税务机关咨询,明确与发送到进口量企业增值税专用工具缴款书电子信息产业相匹配且未被应用在抵减或退税率。
  (四)关于“应交税费在内—待抵减进项税额”的修整
  《公告》第一条了解,转登記纳税人按照《公告》第一个第五款填报办好出口退(免)税、突发退运等情况,以及突发国家税务总局公告2018年第18号第四十条所论情况,所需修整“应交税费在内—待抵减进项税额”的,要更准核算成本其发生更改环境。
  (五)关于出口退(免)税备案和漫长的审核变化
  《公告》第4条了解,转登記纳税人在一般纳税人哺乳期间的出口货品劳务公司、服务培训牵涉的退(免)增值税缴清后,应按照现行标准法规向操作员税务机关办好出口退(免)税备案和漫长的审核变化。如果该转登記纳税人代为外贸出口标准化服务培训单位(以內缩略词“综服单位”)代办公司退税率的,在综服单位操作员税务机关按规向综服单位缴清该转登記纳税人的代办公司退税款后,转登記纳税人应按照法规办好代为代办公司退税率备案和漫长的审核提交。
  (六)关于转登記纳税人已经登記为一般纳税人
  《公告》第四十条了解,再一次登記为一般纳税人的转登記纳税人,应比照新突发出口退(免)税行业的出口单位或其他组织,填报办好出口退(免)税。


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