【企业所得税】中华人民共和国企业所得税法(2017修订)

【企业所得税】中华人民共和国企业所得税法(2017修订)

第64号

<>2017224日通过,现予发布,自发布的时候起全面实施。

     

    2017224


2007316日第十三届全国代表大会第四次联席会议通过根据2017224<>的影响》修改)

目  录

  第四章 总  则

  第三章 应纳税人应纳税所得额

  第五章 应纳税所得额

  第三章 税利实惠

  第五章 真谛扣缴

  第六种 比较纳税人增加

  第七章 拆迁安置管理制

  第八章 附  则

第四章 总  则

,企业和其他得到薪水的细胞(之下的统称企业)为企业所得税的小微企业,依照民法的法律规定缴纳的企业所得税。

  个人独资企业、合股企业不应用民法。

  两条 企业可分为业主企业和非业主企业。

  民法所称业主企业,是指宪法在中国内地当地解散,或者依照其他国家较多(的地方)中国法律解散但不足机构在中国内地当地的企业。

  民法所称非业主企业,是指依照其他国家较多(的地方)中国法律解散且不足机构不在中国内地当地,但在中国内地当地建立设备、环境的,或者在中国内地当地未建立设备、环境,但有来自中国内地当地得到的企业。

  第三点 业主企业需就其来自中国内地当地、在外的得到缴纳的企业所得税。

  非业主企业在中国内地当地建立设备、环境的,需就其所设设备、环境得到的来自中国内地当地的得到,以及会出现在中国内地在外但与其所设设备、环境有不足认识的得到,缴纳的企业所得税。

  非业主企业在中国内地当地未建立设备、环境的,或者虽建立设备、环境但得到的得到与其所设设备、环境没有不足认识的,需就其来自中国内地当地的得到缴纳的企业所得税。

  第九条 企业所得税的适用税率为25%

  非业主企业得到民法第三点第三款法律规定的得到,应用适用税率为20%

第三章 应纳税人应纳税所得额

  第四十条 企业每个人纳税人财政年度的薪水总产值,扣除额不消费税薪水、免征增值税薪水、七项去掉以及允许的挽回的应交税金亏后的没有账户余额,为应纳税人应纳税所得额。

  第十一条 企业以货币价格形状和非货币价格形状从各种说法得到的薪水,为薪水总产值。涵盖:

  (一)经销商进口薪水;

  (二)具备劳务派遣公司薪水;

  (三)出让债务薪水;

  (四)股票股利、红利期等功能性短期投资;

  (五)借款利息;

  (六)的房租薪水;

  (七)特许权广告费薪水;

  (八)提供赠送薪水;

  (九)其他薪水。

  第十一条 薪水总产值中的下例薪水为不消费税薪水:

  (一)财政补贴;

  (二)宪法上缴并融入 财政管理的行政监察事业性报价、政府部门性母基金;

  (三)吉林省人民政府法律规定的其他不消费税薪水。

  第九条 企业不足会出现的与得到薪水有关的、合理化的支出费用,涵盖料工费、费、税收、损耗和收益性支出,许可在计算方法应纳税人应纳税所得额时去掉。

  第十条 企业会出现的公益项目赠送支出费用,在财政年度未分配利润12%已内的一些,许可在计算方法应纳税人应纳税所得额时去掉;之内财政年度未分配利润12%的一些,许可结转以来五年内心计算方法应纳税人应纳税所得额时去掉。

  第10条 在计算方法应纳税人应纳税所得额时,下例支出费用不得去掉:

  (一)向广大投资者承担的股票股利、红利期等功能性短期投资应付款;

  (二)企业所得税税费;

  (三)税利税收滞纳金;

  (四)处罚金、扣罚和被扣押财产活物品的损耗;

  (五)民法第十条法律规定其余的赠送支出费用;

  (六)赞助商支出费用;

  (七)没进过认定的风险准备金支出费用;

  (八)与得到薪水成正比的收益性支出。

  第十一条 在计算方法应纳税人应纳税所得额时,企业按照法律规定计算方法的固定资产处置折旧费,许可去掉。

  下例固定资产处置不得计算方法折旧费去掉:

  (一)室内、钢结构建筑其余未投入应用的固定资产处置;

  (二)以生产经营租用措施租入的固定资产处置;

  (三)以投融资租用措施租出的固定资产处置;

  (四)已全部还清生成折旧费仍仍在选用的固定资产处置;

  (五)与生产经营游戏活动成正比的固定资产处置;

  (六)同时定价作为固定资产处置入帐的集体土地;

  (七)其他不得计算方法折旧费去掉的固定资产处置。

  第十二条 在计算方法应纳税人应纳税所得额时,企业按照法律规定计算方法的无形资产摊销费,许可去掉。

  下例无形资产不得计算方法摊销费去掉:

  (一)立即规划设计的支出费用已在计算方法应纳税人应纳税所得额时去掉的无形资产;

  (二)原创商誉;

  (三)与生产经营游戏活动成正比的无形资产;

  (四)其他不得计算方法摊销费去掉的无形资产。

  第13条 在计算方法应纳税人应纳税所得额时,企业会出现的下例支出费用作为经常待摊费用,按照法律规定摊销的,许可去掉:

  (一)已全部还清生成折旧费的固定资产处置的扩建支出费用;

  (二)租入固定资产处置的扩建支出费用;

  (三)固定资产处置的大修理支出费用;

  (四)其他需作为经常待摊费用的支出费用。

  第十四条 企业对外部进行投资当天,进行投资股权的料工费在计算方法应纳税人应纳税所得额时不得去掉。

  第十五条 企业选用或者经销商应收帐款,按照法律规定计算方法的应收帐款料工费,许可在计算方法应纳税人应纳税所得额时去掉。

  第十六条 企业出让股权,某项股权的基金净值,许可在计算方法应纳税人应纳税所得额时去掉。

  第十七条 企业在为大家汇集计算方法缴纳的企业所得税时,其在外运营设备的亏不得抵减当地运营设备的纯利润。

  第十六条 企业纳税人财政年度会出现的亏,许可向以来财政年度结转,用以来财政年度的得到挽回,但结转贷款年限最长借款不得之内家居装修。

  第十九条 非业主企业得到民法第三点第三款法律规定的得到,按照下例的方式计算方法其应纳税人应纳税所得额:

  (一)股票股利、红利期等功能性短期投资和银行利息、的房租、特许权广告费得到,以薪水补充公积金为应纳税人应纳税所得额;

  (二)出让债务得到,以薪水补充公积金扣除额债务基金净值后的没有账户余额为应纳税人应纳税所得额;

  (三)其他得到,cad图层前各项法律规定的的方式计算方法应纳税人应纳税所得额。

  第二十条 附录法律规定的薪水、去掉的包括依据、规范标准和股权的国税局加工的细则,由吉林省人民政府财政预算、国税局单位负责人法律规定。

  第二十一条 在计算方法应纳税人应纳税所得额时,公司税务、人工加工能够与税收制度、行政监察法例的法律规定不同一的,需依照税收制度、行政监察法例的法律规定计算方法。

第五章 应纳税所得额

  第三十条 企业的应纳税人应纳税所得额×应用适用税率,扣除额依照民法关于税利实惠的法律规定返还和抵免的税款后的没有账户余额,为应纳税所得额。

  第二十三条 企业得到的下例得到已在在外缴纳的的所得税税款,可以从其当期损益应纳税所得额中抵免,抵免限制额度为为某项得到依照民法法律规定计算方法的应纳税所得额;之内抵免限制额度为的一些,可以在以来4个财政年度内,用每财政年度抵免限制额度为抵免那时候应抵税款后的没有账户余额通过资本增值:

  (一)业主企业来自中国内地在外的应纳得到;

  (二)非业主企业在中国内地当地建立设备、环境,得到会出现在中国内地在外但与该设备、环境有不足认识的应纳得到。

  第二十四条 业主企业从其会或者隐性操控的其他国家较多企业分好的来自中国内地在外的股票股利、红利期等功能性短期投资,其他国家较多企业在在外不足缴纳的的所得税税款中归于某项得到负税的一些,可以作为该业主企业的可抵免在外所得税税款,在民法第二十三条法律规定的抵免限制额度为内抵免。

第三章 税利实惠

  第二十五条 亚洲国家对重点村税收优惠政策和感谢成长的行业和创业项目,享受企业所得税实惠。

  第二十六条 企业的下例薪水为免征增值税薪水:

  (一)债券借款利息;

  (二)筛选条件的业主企业中的股票股利、红利期等功能性短期投资;

  (三)在中国内地当地建立设备、环境的非业主企业从业主企业得到与该设备、环境有不足认识的股票股利、红利期等功能性短期投资;

  (四)筛选条件的非营利性细胞的薪水。

  第二十七条 企业的下例得到,可以免增、减免税企业所得税:

  (一)开展农、林、牧、渔业养殖创业项目的得到;

  (二)开展亚洲国家重点村税收优惠政策的共同建设项目创业项目进行投资生产经营的得到;

  (三)开展筛选条件的品质、绿色建筑节能创业项目的得到;

  (四)筛选条件的专利转让得到;

  (五)民法第三点第三款法律规定的得到。

  第二十八条 筛选条件的小形微企企业,减征20%的适用税率拆迁安置企业所得税。

  亚洲国家所需重点村税收优惠政策的技术产业企业,减征15%的适用税率拆迁安置企业所得税。

,可以影响减免税或者免增。自冶区、彝族自治州影响减免税或者免增的,须报省、地区、直辖市人民政府签发。

  第三十条 企业的下例支出费用,可以在计算方法应纳税人应纳税所得额时加计去掉:

  (一)升级换代技巧、新的产品、新产品会出现的挖掘规划设计费;

  (二)拆迁补偿安置残疾人成员及亚洲国家感谢拆迁补偿安置的其他专业教育成员所承担的的薪资。

  第三十一条 股权投资基金企业开展亚洲国家所需重点村税收优惠政策和感谢的股权投资基金,可以按投资总额的特定配比低扣应纳税人应纳税所得额。

  第三十二条 企业的固定资产处置由于技巧突飞猛进等原由,须经速度折旧费的,可以增加折旧费贷款年限或者采用速度折旧费的的方式。

  第三十三条 企业有效运用资源性,分娩符合标准产业发展规划法律规定的的产品所得到的薪水,可以在计算方法应纳税人应纳税所得额时减计薪水。

  第三十四条 企业是否购买用来品质、绿色建筑节能、安全防护分娩等工器具的投资总额,可以按特定配比全面推行税款抵免。

  第三十五条 民法法律规定的税利实惠的细则,由吉林省人民政府法律规定。

  第三十六条 根据社会经济和社会存在成长的所需,或者由于突发状况等原由对企业生产经营游戏活动造成重大事件的影响的,吉林省人民政府可以确立企业所得税专向政策优惠,。

第五章 真谛扣缴

  第三十七条 对非业主企业得到民法第三点第三款法律规定的得到应缴纳的的所得税,全面推行真谛扣缴,以承担被人故意扣缴扣缴义务人。税费由扣缴扣缴义务人在两遍承担或者期满应承担时,从承担或者期满应承担的应付款中扣缴。

  第三十八条 对非业主企业在中国内地当地得到过程作业和劳务派遣公司得到应缴纳的的所得税,税务机关可以确定过程价款或者业务费的承担被人故意扣缴扣缴义务人。

  第三十九条 依照民法第三十七条、第三十八条法律规定需扣缴的所得税,扣缴扣缴义务人未宪法扣缴或者無法执行扣缴义务教育法的,由小微企业在得到发生地缴纳的。小微企业未宪法缴纳的的,税务机关可以从该小微企业在中国内地当地其他薪水创业项目的承担人应收的应付款中,追交该小微企业的要纳税费。

  第四十条 扣缴扣缴义务人两遍代扣的税费,需自代扣的时候起七天内缴入财政,并向所在城市的税务机关提报扣缴企业所得税报告单表。

第六种 比较纳税人增加

  第四十一条 企业与其关联方中的工作银行账户,不非常符合独特转让规则而减轻企业或者其关联方应纳税人薪水或者应纳税所得额的,税务机关自主权按照合理化的方式增加。

  企业与其关联方合作经营、受让无形资产,或者各自具备、提供劳务派遣公司会出现的料工费,在计算方法应纳税人应纳税所得额时需按照独特转让规则通过测算。

  第四十二条 企业可以向税务机关提到与其关联方中工作银行账户的合金门窗规则和测算方法,税务机关与企业协定、查证后,实现预定合金门窗制定计划。

  第四十三条 企业向税务机关提报财政年度企业所得税纳税人申报表时,需就其与关联方中的工作银行账户,赠品财政年度有关工作银行账户报告单表。

  税务机关在通过有关工作调查统计时,企业及其关联方,以及与有关工作调查统计有关的其他企业,需按照法律规定具备有关的数据、。

  第四十四条 企业不具备与其关联方中工作银行账户数据、,或者具备不符、不完全数据、,无法真实可靠表现形式其有关工作银行账户实际情况的,税务机关自主权宪法认定其应纳税人应纳税所得额。

  第45条 由业主企业,或者由业主企业和中国内地业主操控的建立在不足负税明星地域民法第九条第一代法律规定适用税率情况的亚洲国家(的地方)的企业,并非由于合理化的生产经营所需而对成本不作重新分配或者减轻重新分配的,上面成本中应隶属于该业主企业的一些,需算作该业主企业的当期损益薪水。

  第五十二条 企业从其关联方提供的不良资产性进行投资与功能性进行投资的配比之内法律规定规范标准而会出现的贷款利息支出,不得在计算方法应纳税人应纳税所得额时去掉。

  第四十七条 企业全面实施其他不具备有合理化工商业主要目的的制定计划而减轻其应纳税人薪水或者应纳税所得额的,税务机关自主权按照合理化的方式增加。

  第四十八条 税务机关依照附录法律规定具体行政行为纳税人增加,所需补征税费的,需补征税费,并按照吉林省人民政府法律规定收取银行利息。

第七章 拆迁安置管理制

  第四十九条 企业所得税的拆迁安置管理制除民法法律规定外,。

  第50条 除税收制度、行政监察法例另有法律规定外,业主企业以企业设立登记地为纳税人地区;但设立登记地在在外的,以不足机构所在城市为纳税人地区。

  业主企业在中国内地当地建立不具备有主体资格的运营设备的,需为大家汇集计算方法并缴纳的企业所得税。

  第五十一条 非业主企业得到民法第三点第三款法律规定的得到,以设备、环境所在城市为纳税人地区。非业主企业在中国内地当地建立好几个或者好几个以上的设备、环境的,经税务机关核验签发,可以使用由其最主要设备、环境为大家汇集缴纳的企业所得税。

  非业主企业得到民法第三点第三款法律规定的得到,以扣缴扣缴义务人所在城市为纳税人地区。

  第52条 除吉林省人民政府另有法律规定外,企业中不得联合缴纳的企业所得税。

  第五十三条 企业所得税按纳税人财政年度计算方法。纳税人财政年度自公厉11日起至1231日止。

  企业在的纳税人财政年度里头试业,或者完毕生产经营游戏活动,使该纳税人财政年度的不足经营期未达标12个月的,需以其不足经营期为的纳税人财政年度。

  企业宪法公司清算时,需以公司清算当天作为的纳税人财政年度。

  第五十四条 企业所得税分月或者分季预交。

  企业需自各月或者四季度应于的时候起三十日内,向税务机关提报预交企业所得税纳税人申报表,预交税费。

  企业需自财政年度应于的时候起4个月内,向税务机关提报财政年度企业所得税纳税人申报表,并汇缴清缴,还清应纳应退税款。

  企业在提报企业所得税纳税人申报表时,需按照法律规定赠品会计报告单和其他有关数据、。

  第五十五条 企业在财政年度里头完毕生产经营游戏活动的,需自不足生产经营完毕的时候起六十日内,向税务机关办证当期损益企业所得税汇缴清缴。

  企业需在办证销户登记簿前,就其公司清算得到向税务机关核定并宪法缴纳的企业所得税。

  第五十六条 依照民法缴纳的的企业所得税,以英镑计算方法。所得到英镑其余的货币价格计算方法的,需换算成成英镑计算方法并缴纳的税费。

第八章 附  则

  第五十七条 民法发布前己经签发建立的企业,依照当然的税收制度、行政监察法例法律规定,享用低适用税率实惠的,按照吉林省人民政府法律规定,可以在民法全面实施后家居装修内,依然分层到民法法律规定的适用税率;享用限期免征增值税实惠的,按照吉林省人民政府法律规定,可以在民法全面实施后仍在享用到期限内结束,但因未获利率而尚无享用实惠的,实惠期效从民法全面实施财政年度起计算方法。

  中国法律快速设置的成长对外部企业经济合作伙伴和技巧交流活动的对应的地方内,以及吉林省人民政府已法律规定程序执行上面的地方特殊政策的的地方内新建立的亚洲国家所需重点村税收优惠政策的技术产业企业,可以享用过渡税利实惠,细则由吉林省人民政府法律规定。

  亚洲国家已知道的其他鼓励类企业,可以按照吉林省人民政府法律规定享用免征增值税实惠。

,依照协约的法律规定办证。

  第四十四条 吉林省人民政府根据民法确立全面实施法规。

  第六十条 民法自200811日起全面实施。19914919931213






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