资产、负债的计税基础及暂时性差异

资产、负债的计税基础及暂时性差异

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资产、负债的计税基础及暂时性差异

一、资产的计税基础

资产的计税基础,是指制造业企业赚回资产盘盈币值的流程中,按照增值税法法律法规技算应纳税人应纳税所得额时可以自应纳税额经济能力获利中低扣的余额。

(一)计提了资产资产减值准备准备工作的特殊性资产

盘盈币值=盘盈查询余额-资产减值准备准备工作

计税基础:盘盈查询余额

【资料例17-1】甲司2×12年12月31日应收款往来款查询余额为1000万块人民币,该司期末考试试卷对应收款往来款计提了100万块人民币的坏帐准备工作。按税收制度、法律法规的法律法规,除住建部政府财政、涉税行政部门法律法规的资产资产减值准备准备工作外,均不允许的应纳税所得额扣去。例如该司初期应收款往来款及坏帐准备工作的查询余额均为0。应收款往来款在2×12年资产负债表日的盘盈币值为900万块人民币(1000-100),由于坏帐准备工作不允许的应纳税所得额扣去,其计税基础为1000万块人民币,该计税基础与其盘盈币值两者引起100万块人民币暂时性差异,在应收款往来款发现招标方浪费时,会才能减少未来是什么时的应纳税人应纳税所得额。

(二)以对价币值压力容器检验且其更变记到本年度盈利和亏损的资产

盘盈币值:期末考试试卷对价币值

计税基础:争取时直接费用

【资料例17-2】甲司于2×12年11月1日,自银行间债券争取哪项股权性投入资金,缴纳价款100万块人民币,并作为卖出性资产算。例如请选择股权性投入资金2×12年12月31日的总股本为120万块人民币。按税收制度、法律法规的法律法规对于卖出性资产,不断有时对价币值更变不记到应纳税人应纳税所得额,在与销售时一齐技算应记到应纳税人应纳税所得额。

请选择卖出性资产的期末考试试卷总股本为120万块人民币,其按照《制造业企业企业所得税法》法律法规来进行算在2×12年资产负债表日的盘盈币值为120万块人民币。因增值税法法律法规卖出性资产在不断有时的对价币值更变不记到应纳税人应纳税所得额,其在2×12年资产负债表日的计税基础仍为争取直接费用100万块人民币。故该卖出性资产资产的盘盈币值120万块人民币与其计税基础100万块人民币两者引起20万块人民币的暂时性差异,该暂时性差异在未来是什么时好转很容易增高未来是什么时的应纳税人应纳税所得额,构成制造业企业应交附加税的增高。

(三)固定资产折旧

盘盈币值=计划成本-出纳总共使用固定资产折旧-固定资产折旧资产减值准备准备工作

计税基础=计划成本-增值税法总共使用固定资产折旧

【资料例17-3】甲司与2×12年12月以1 200万块人民币购置哪项不要安裝就能投资回报种植通过的机器,按照请选择机器的上涨率通过情况发生,甲司基本上其可通过工作年限为10年,按照工作年限平均法计提固定资产折旧,上涨率净折旧为0.例如税收制度、法律法规法律法规的固定资产折旧工作年限、固定资产折旧具体方法及净折旧与出纳法律法规一模一样。2×14年12月31日甲司基本上该机器的可收回余额为900万块人民币。

该机器在2×14年12月31日的盘盈查询余额=1 200-1 200÷10×2=960(万块人民币)

因基本上该机器在2×14年12月31日的可收回余额为900万块人民币,故需计提资产减值准备准备工作60万块人民币。

因机器在2×14年12月31日的计税基础为960万块人民币。该机器的盘盈币值900万块人民币与其计税基础960万块人民币两者引起了60万块人民币的全额。

(四)无形资产

除实物调查开发新演化的无形资产外,以其他模式争取的无形资产,初始状态证实时其走账币值与增值税法法律法规的直接费用两者一般不来源于差异。

1.对实物调查开发新演化的无形资产,制造业企业企业所得税法法律法规有关调查开发新支出表分辨3个过程,调查过程的支出表需价格化记到本年度盈利和亏损,而设计阶段符合要求递延所得税前提的支出表需记到所演化无形资产的直接费用;增值税法法律法规,制造业企业为开发的技术、新企业产品、新技术新工艺发现的调查开发新价格,未演化无形资产记到本年度盈利和亏损的,在按照法律法规据实扣去的基础上,按照调查开发新价格的50%加计扣去;演化无形资产的,按照无形资产直接费用的150%摊销。

【资料例17-4】甲司2×12年为实物开发的技术发现调查开发新支出表共有1000万块人民币,其中调查过程支出表为200万块人民币,设计阶段符合要求递延所得税前提前发现的支出表为200万块人民币,符合要求递延所得税前提后至达订购功用前发现的支出表为600万块人民币。税收制度、法律法规法律法规,制造业企业调查开发新支出表未演化无形资产记到本年度盈利和亏损的,按照调查开发新价格的50%加计扣去;演化无形资产的,按照无形资产直接费用的150%摊销。已知该实物开发新演化的无形资产在本年度期末考试试卷已达订购功用(时未开始摊销)。

甲司2×12年发现的该实物开发的技术发现的调查开发新支出表中,按照《制造业企业企业所得税法》法律法规还应价格化的余额为400万块人民币,期末考试试卷所演化无形资产的盘盈币值为600万块人民币。

甲司2×12年发现的该实物开发的技术发现的调查开发新支出表为1 000万块人民币,按照税收制度、法律法规的法律法规可在本年度应纳税所得额扣去的余额为600万块人民币(400+400×50%)。所演化无形资产在未来是什么时应予应纳税所得额扣去的余额为900万块人民币,其计税基础为900万块人民币,演化暂时性差异300万块人民币。

2.无形资产在事件调查压力容器检验时,出纳与增值税法的差异首要引起于对无形资产是不是需用摊销、无形资产摊销具体方法、摊销工作年限、上涨率净折旧的不同以及无形资产资产减值准备准备工作的计提。

(1)对于使用寿命的情况不足的无形资产:

盘盈币值=计划成本-出纳总共使用摊销-无形资产资产减值准备准备工作

计税基础=计划成本-增值税法总共使用摊销

(2)对于使用寿命的情况不确保的无形资产:

盘盈币值=计划成本-无形资产资产减值准备准备工作

计税基础=计划成本-增值税法总共使用摊销

【例题训练】乙制造业企业于20×7年1月1日争取的某一无形资产,争取直接费用为1500万块人民币,争取请选择无形资产后,根据各多方面情况发生怎样排除,乙制造业企业无非适当上涨率其通过期效,将其作为使用寿命的情况不确保的无形资产。20×7年12月31日,对请选择无形资产来进行资产减值准备测试表明其未发现资产减值准备。制造业企业在计税时,对请选择无形资产按照10年的期效使用折线法摊销,摊销余额允许的应纳税所得额扣去。

出纳上会请选择无形资产作为使用寿命的情况不确保的无形资产,因未发现资产减值准备,其在20×7年12月31日的盘盈币值为争取直接费用1 500万块人民币。

请选择无形资产在20×7年12月31日的计税基础为1 350(直接费用1 500-按照增值税法法律法规应予应纳税所得额扣去的摊销额150)万块人民币。

请选择无形资产的盘盈币值1 500万块人民币与其计税基础1 350万块人民币两者的全额150万块人民币将记到未来是什么时制造业企业的应纳税人应纳税所得额。

(五)投资性房屋

使用对价币值销售模式来进行事件调查压力容器检验的投资性房屋

出纳:期末考试试卷按对价币值压力容器检验

增值税法:以古代历史直接费用为基础确保

【资料例17-5】甲司2×12年1月1日将其所存在自己使用的直接费用为2 000万块人民币的办公房外商招租。该办公房上涨率可通过工作年限为20年,使用工作年限平均法计提固定资产折旧,上涨率净折旧为0。

例如税收制度、法律法规法律法规的固定资产折旧具体方法、固定资产折旧工作年限及净折旧与出纳法律法规一模一样;同时税收制度、法律法规法律法规资产在不断有时对价币值的更变不记到应纳税人应纳税所得额,待妥善处理时一齐记到应纳税人应纳税所得额。转化投资性房屋前已通过5年。甲司将其转化投资性房屋算后,上涨率就能持续不断靠普争取对价币值,使用对价币值销售模式来进行事件调查压力容器检验。2×12年12月31日该办公房的对价币值为1 500万块人民币。

该投资性房屋在2×12年12月31日的对价币值为1 500万块人民币。

该投资性房屋在2×12年12月31日的计税基础=2 000-2 000÷20×6=1400(万块人民币)

该投资性房屋的盘盈币值1500万块人民币与其计税基础1400万块人民币两者引起了100万块人民币的暂时性差异。

(六)购置理财产品作为不断有至过期投入资金

【例题训练•单选题和多选题】2014年1月1日,甲司以2 044.70万块人民币自股票市场购置隔日发卡的哪项3周期过期等额本息还款理财产品。该理财产品电影票余额为2 000万块人民币,电影票年息为5%,年实际上利息率为4%,期限为2016年12月31日。甲司将该理财产品作为不断有至过期投入资金算。增值税法法律法规,理财产品利息费用免缴附加税。2014年12月31日该不断有至过期投入资金的计税基础为(    )万块人民币。

A.2 126.49

B.2 000

C.2 044.70

D.0

【结果】A

【结果】不断有至过期投入资金盘盈币值=2 044.70×(1+4%)=2 126.49(万块人民币),计税基础为2 126.49万块人民币。

二、负债的计税基础

负债的计税基础,是指负债的盘盈币值减掉未来是什么时技算应纳税人应纳税所得额时按照增值税法法律法规应予低扣的余额。

(1)负债课程不对照表盈利和亏损:计税基础=盘盈币值

(2)负债课程对照表价格

计税基础=盘盈币值-未来是什么可低扣余额

(3)负债课程对照表收录

按负债分类认识。如应收往来款,商家收款当年度已纳税,计税基础为0;商家收款当年度未纳税,计税基础=盘盈币值

(一)制造业企业因銷售商品销售给予售后服务体系等的原因证实的上涨率负债

按照《制造业企业企业所得税法第13号——或有委托事项》的法律法规,制造业企业应将上涨率给予售后服务体系发现的支出表在銷售本年度证实为价格,同时证实上涨率负债。如果增值税法法律法规,有关的支出表应于发现时应纳税所得额扣去,由于友元函数委托事项引起的上涨率负债在期末考试试卷的计税基础为其盘盈币值与未来是什么时可应纳税所得额扣去的余额两者的全额,因有关的支出表实际上发现时可全应纳税所得额扣去,其计税基础为0。

因其他委托事项证实的上涨率负债,应按照增值税法法律法规的计税遵循原则确保其计税基础。某些情况发生下,因有些委托事项证实的上涨率负债,如果增值税法法律法规无论是不是实际上发现均不允许的应纳税所得额扣去,即未来是什么时按照增值税法法律法规应予低扣的余额为0,其盘盈币值与计税基础一模一样。

【资料例17-6】甲司2×12年因銷售企业产品口头承诺给予2年的保修服务项目,在本年度利润表中证实了100万块人民币的销售费用,同时证实为上涨率负债,本年度时未发现任何保修支出表。例如按照税收制度、法律法规法律法规,与企业产品售后服务体系特殊性的价格在实际上发现时允许的应纳税所得额扣去。

甲司请选择上涨率负债在2×12年12月31资产负债表中的盘盈币值为100万块人民币。

因税收制度、法律法规法律法规与企业产品保修特殊性的支出表在未来是什么时实际上发现时允许的应纳税所得额扣去,则甲司请选择上涨率负债的计税基础=盘盈币值-未来是什么时技算应纳税人应纳税所得额时按照增值税法法律法规应予低扣的余额=100-100=0。

甲司请选择上涨率负债的盘盈币值100万块人民币与计税基础0两者引起了暂时性差异100万块人民币。

【例题训练•单项选择题】哪项关于资产或负债计税基础的表达方式中,正确的的有(    )。(2011年)

A.资产的计税基础是指盘盈币值减掉在未来是什么时计税时按照增值税法法律法规可以应纳税所得额扣去的余额

B.负债的计税基础是指在未来是什么时计税时按照增值税法法律法规可以应纳税所得额扣去的余额

C.如果负债的证实不牵涉盈利和亏损就不会构成盘盈币值与计税基础两者引起差异

D.资产在初始状态证实时经常不会构成其盘盈币值与计税基础两者引起差异

E.资产的盘盈币值与计税基础两者的差异首要引起于事件调查压力容器检验

【结果】CDE

【详解】资产的计税基础,是指制造业企业赚回资产盘盈币值流程中,技算应纳税人应纳税所得额时按照增值税法法律法规可以自应纳税额经济能力获利中低扣的余额,首选项A不正确的;负债的计税基础,是指负债的盘盈币值减掉未来是什么时技算应纳税人应纳税所得额时按照增值税法法律法规应予低扣的余额,首选项B不正确的。

(二)应收往来款

制造业企业在获得客服预付金的应付款时,因时未符合要求收录证实前提,出纳上仍将其证实为负债。税收制度、法律法规的法律法规中对于收录的证实遵循原则一般与出纳法律法规一模一样,即出纳上未证实收录时,计税时一般也不记到应纳税人应纳税所得额,该部件经济能力获利在未来是什么时计税时应予应纳税所得额扣去的余额为零,计税基础=盘盈币值。

在某些情况发生下,因不符合要求《制造业企业企业所得税法》法律法规的收录证实前提未证实为收录的预收款项,但按照税收制度、法律法规法律法规应记到本年度应纳税人应纳税所得额时,有关应收往来款的计税基础为0,即因其引起时以及技算缴纳社保制造业企业附加税,未来是什么时可财拨应纳税所得额扣去。

(三)满足退休职工薪酬体系

《制造业企业会汁守则第9号——退休职工薪酬体系》法律法规,制造业企业为拿到退休职工给予的服务项目带来的各种原则的奖金以及其他特殊性支出表均应作为制造业企业的运营成本,在未缴纳前证实为负债。税收制度、法律法规法律法规中对于制造业企业实际上发现的实际存在、适当的退休职工薪酬体系允许的应纳税所得额扣去,但税收制度、法律法规法律法规中如果法律法规了应纳税所得额扣去准则的,按照《制造业企业企业所得税法》法律法规记到运营成本的余额高于法律法规准则部件,应来进行纳税人调节。因高于部件在发现本年度不允许的应纳税所得额扣去,在以来时也不允许的应纳税所得额扣去,即该部件全额对未来是什么时计税不引起作用,所引起满足退休职工薪酬体系负债的盘盈币值=计税基础。

【资料例17-7】甲司2×12年12月记到运营成本的退休职工应发工资为300万块人民币,至2×12年12月31日时未缴纳,仍体现了在资产负债表中的满足退休职工薪酬体系中。已知按照税收制度、法律法规的法律法规,本年度记到运营成本的300万块人民币月薪支出表中,应予应纳税所得额扣去的余额为200万块人民币。

甲司2×12年12月31日请选择满足退休职工薪酬体系负债的盘盈币值为300万块人民币。

甲司2×12年12月31日请选择满足退休职工薪酬体系负债的计税基础=盘盈币值-未来是什么时技算应纳税人应纳税所得额时按照增值税法法律法规应予低扣的余额=300-0=300(万块人民币)

甲司请选择负债的盘盈币值300万块人民币与其计税基础300万块人民币一模一样,不演化暂时性差异。

【例题训练】某制造业企业2016年12月记到运营成本的退休职工应发工资为3 200万块人民币,至2016年12月31日时未缴纳,体现了为资产负债表中的满足退休职工薪酬体系。

1.若考生主题 中给予的前提是,已知按照采用增值税法法律法规,本年度记到运营成本的3 200万块人民币月薪支出表中,应予应纳税所得额扣去的适当部件为2 400万块人民币。(那就是守则详解的表达方式,按此净化,2 400万块人民币的支出表可以在2016年应纳税所得额扣去。)

满足退休职工薪酬体系盘盈币值为3 200万块人民币,制造业企业实际上发现的月薪支出表3 200万块人民币与允许的应纳税所得额扣去的余额2 400万块人民币两者所引起的800万块人民币全额在发现本年度即应来进行纳税人调减,并且在以来时不能再应纳税所得额扣去,请选择满足退休职工薪酬体系的计税基础=盘盈币值3 200万块人民币-未来是什么时技算应纳税人应纳税所得额时按照增值税法法律法规应予低扣的余额0=3 200(万块人民币)。请选择负债的盘盈币值3 200万块人民币与其计税基础3 200万块人民币一模一样,不演化暂时性差异。

2.若考生主题 中给予的前提是,已知按照采用增值税法法律法规,应发工资中适当部件在实际上缴纳的本年度应予应纳税所得额扣去,本年度记到运营成本的3 200万块人民币月薪支出表中的适当部件2 400万块人民币(该已知符合要求增值税法的法律法规。)

满足退休职工薪酬体系盘盈币值为3 200万块人民币,请选择负债(满足退休职工薪酬体系)的计税基础=盘盈币值3 200万块人民币-未来是什么时技算应纳税人应纳税所得额时按照增值税法法律法规应予低扣的余额2 400=800(万块人民币)。请选择负债的盘盈币值3 200万块人民币与其计税基础800万块人民币引起可低扣暂时性差异2 400万块人民币

【建议】以支付现金的控股权缴纳演化的满足退休职工薪酬体系,在未来是什么实际上缴纳时应予应纳税所得额扣去,其计税基础为0。

【例题训练·单选题和多选题】2016年1月1日,B司为其100名公司中层这些主管人员每人每天发放100份急需用钱新股升值权,这些人员管理从2016年1月1日起必须在该司累计服务项目3年,就能自2018年12月31日起根据股价下跌的上升幅度拿到急需用钱,该升值权应在2019年12月31日前独立行使再次。B司2016年12月31日技算确保的满足退休职工薪酬体系的查询余额为200万块人民币。增值税法法律法规,以支付现金的控股权缴纳演化的满足退休职工薪酬体系,实际上缴纳时可记到应纳税人应纳税所得额。2016年12月31日,该满足退休职工薪酬体系的计税基础为(  )万块人民币。

A.200

B.0

C.100

D.-200

【结果】B

【详解】该满足退休职工薪酬体系的计税基础=盘盈币值200-可从未来是什么经济能力获利中扣去的余额200=0。

(四)递延效益

1.对于证实为递延效益的当地政府补贴,如果按增值税法法律法规,该当地政府补贴为免征增值税收录,则并不提升获得本年度的应纳税人应纳税所得额,未来是什么时出纳上证实为效益时,也同样是不作为应纳税人应纳税所得额,因此,不会引起递延附加税作用。

2.对于证实为递延效益的当地政府补贴,如果按增值税法法律法规,应作为获得本年度的应纳税人应纳税所得额计缴制造业企业附加税,则该递延效益的计税基础为0。资产负债表日,该递延效益的盘盈币值与其计税基础0两者将引起可低扣暂时性差异。如期末考试试卷递延效益盘盈币值为100万块人民币,则引起100万块人民币的可低扣暂时性差异。

(五)其他负债

其他负债如制造业企业应交的扣罚和滞纳等,在时未缴纳前按照出纳法律法规证实为价格,同时作为负债产生。增值税法法律法规,制度性的扣罚和滞纳不得应纳税所得额扣去,其计税基础为盘盈币值减掉未来是什么时计税时应予应纳税所得额扣去的余额0两者的全额,即计税基础=盘盈币值

【例题训练】A司20×7年12月因凡是违反日本有关节能法律法规的法律法规,送到环保部门的处分告诉,需要其缴纳扣罚500万块人民币。增值税法法律法规,制造业企业因凡是违反相关法律法规规范缴纳的扣罚和滞纳,技算应纳税人应纳税所得额时不允许的应纳税所得额扣去。至20×7年12月31日,请选择扣罚时未缴纳。

应缴纳扣罚引起的负债盘盈币值为500万块人民币。

请选择负债的计税基础=盘盈币值500万块人民币-未来是什么时技算应纳税人应纳税所得额时按照增值税法法律法规应予低扣的余额0=500万块人民币

请选择负债的盘盈币值500万块人民币与其计税基础500万块人民币一模一样,不演化暂时性差异。

三、非常规卖出或委托事项中引起资产、负债计税基础的确保

除制造业企业在正常情况种植营运活动形式流程中争取的资产和负债范围内,对于某些非常规卖出中引起的资产、负债,其计税基础的确保应遵守税收制度、法律法规法律法规,如制造业企业合为流程中争取资产、负债计税基础的确保。

《制造业企业企业所得税法第20号——制造业企业合为》中,视参与进来合为方在合为前及合为后是不是为同一块或一模一样的甲乙双方以后抑制,组成指定抑制下的制造业企业合为与其指定抑制下的制造业企业合为二者类型的。对于指定抑制下的制造业企业合为,合为中争取的有关资产、负债基本上长期保持其原盘盈币值坚守,合为中不引起新的资产和负债;对于非指定抑制下的制造业企业合为,合为中争取的有关资产、负债应按其在买日的对价币值压力容器检验,制造业企业合为直接费用攻击超过合为中争取可辨认资产净值对价币值的比例部件证实为商誉,制造业企业合为直接费用小周合为中争取可辨认资产净值对价币值的比例部件记到合为本年度盈利和亏损。

对于制造业企业合为的企业税收净化,经常情况发生下,被合为制造业企业应被视为按对价币值网店、妥善处理全资产,技算资产的网店偶然所得,职权缴纳社保制造业企业附加税。合为制造业企业认同被合为制造业企业的有关资产,计税时可以按经检测证实的币值确保计税基础。另外在满足有关于制造业企业合为是普通合为还是独特性合为时,还需用满足在合为中牵涉的取得资产或股权质押的比倒、非控股权缴纳的比倒,明确区划准则和前提应遵守税收制度、法律法规的法律法规。

由于《制造业企业企业所得税法》与税收制度、法律法规对制造业企业合为的区划准则不同,净化遵循原则不同,在某些情况发生下,会引发制造业企业合为中争取的有关资产、负债的走账币值与其计税基础的差异。

四、暂时性差异

暂时性差异是指资产、负债的盘盈币值与其计税基础不同引起的全额。由于资产、负债的盘盈币值与其计税基础不同,引起了在未来是什么赚回资产或清偿债务负债的时内,应纳税人应纳税所得额增高或才能减少并构成未来是什么时应交附加税增高或才能减少的情况发生,演化制造业企业的资产和负债,在特殊性暂时性差异发现本年度,在筛选条件时,需证实特殊性的递延附加税资产和递延附加税负债。

某些卖出或委托事项发现后按照税收制度、法律法规法律法规就能确保计税基础,但因不符合要求出纳资产、负债证实前提而未体现了为资产负债表中的资产或负债,如制造业企业发现的筛选条件的销售费用和相关业务会务费、退休职工经费支出等,其为零的盘盈币值与计税基础两者的差异也提升暂时性差异。

【例题训练】A司2014年发现了2 000万块人民币销售费用支出表,发现时已作为销售费用记到本年度盈利和亏损,增值税法法律法规,友元函数支出表不高于当年度销售额15%的部件允许的本年度应纳税所得额扣去,高于部件允许的向以来本年结转应纳税所得额扣去。A司2014年保证销售额10 000万块人民币。

该销售费用支出表因按照企业所得税法法律法规在发现时已记到本年度盈利和亏损,不体现了为期末考试试卷资产负债表中的资产,如果将其被视为资产,其盘盈币值为0。

因按照增值税法法律法规,友元函数支出表应纳税所得额税前列支有一定的的准则被限,根据本年度A司销售额15%技算,本年度应予应纳税所得额扣去1 500(10 000×15%)万块人民币,本年度不予应纳税所得额扣去的500万可以向以来本年结转,其计税基础为500万块人民币。

请选择资产的盘盈币值0与其计税基础500万块人民币两者引起了500万块人民币的暂时性差异,该暂时性差异在未来是什么时可才能减少制造业企业的应纳税人应纳税所得额,为可低扣暂时性差异,符合要求证实前提时,应证实特殊性的递延附加税资产。

(一)应纳税人暂时性差异

应纳税人暂时性差异,是指在确保未来是什么赚回资产或清偿债务负债时的应纳税人应纳税所得额时,将构成引起应纳税额余额的暂时性差异。

应纳税人暂时性差异经常引起于有以下情况发生:

1.资产的盘盈币值攻击超过其计税基础

2.负债的盘盈币值小周其计税基础

【例题训练·单选题和多选题】A司为企业所得税一般纳人,采用的企业所得税税费为17%。2014年12月31日购置台不需用安裝的机器,买价款为200万块人民币,企业所得税税金为34万块人民币,购置隔日即投资回报行政监察监管机构通过,上涨率通过工作年限为5年,上涨率净折旧为零,出纳使用工作年限平均法计提固定资产折旧。增值税法法律法规使用五倍查询余额减幅法计提固定资产折旧,固定资产折旧工作年限及净折旧与出纳基本上一模一样,A司采用的附加税税费为25%。2016年12月31日该机器引起的应纳税人暂时性差异查询余额为(  )万块人民币。

A.120

B.48

C.72

D.12

【结果】B

【详解】2016年12月31日该机器的盘盈币值=200-200÷5×2=120(万块人民币),计税基础=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(万块人民币),2016年12月31日该机器引起的应纳税人暂时性差异查询余额=120-72=48(万块人民币)。

【例题训练】2015年12月1甲司因融券相关业务发现卖出性金融服务负债100万块人民币,2015年12月31日卖出性金融服务负债的对价币值为80万块人民币,2016年3月1日,甲司缴纳应付款80万块人民币撤销该交性金融服务负债。

2015年12月31日卖出性金融服务负债

盘盈币值:80万块人民币

计税基础:100万块人民币

引起应纳税人暂时性差异:20万块人民币



资产、负债的计税基础及暂时性差异

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