外籍个人所得税相关政策整理

外籍个人所得税相关政策整理

关于我们

京城国锐信达注册税务师会计事务所科技有限公司自创立于2006年4月,是经过国家税务总局获准的工程专业税务部门公司,设在广州分销商和青岛分销商。

我们的队中是一批由注册税务师、商标注册会计事务所、刑事辩护律师、菅理咨讯顾问公司等有专业人员的成分的专业化、享有身高协作精神的工程专业创业团队,专注于于为中小型国企央企集困、跨国企业、海内外创业板公司、新兴的共享经济的企业给予税务部门服务管理。


◎ 税务部门咨询部 

外籍个人所得税相关政策整理

税务

(一)居民家庭税务

1、在中国北京市场有固定居所,或者无固定居所而在市场家居满12个月的个人。(个人所得税法首条)

在市场家居满12个月,是指在一两个资料季度中在中国北京市场家居365日。零时出境的,不扣减日数。(矿山安全法个人所得税法推行的规则第三点)

担保期所讲的零时出境,是指在一两个资料季度中一些不能超过30日或者多次总共使用不能超过90日的出境。(矿山安全法个人所得税法推行的规则第三点)

在中国北京市场有固定居所的个人,是指因户籍地、家居、经济条件益处关系密切而在中国北京市场习惯家居的个人。常说习惯家居,是决定资料扣缴义务人是居民家庭或者非居民家庭的一两个法规意义所在上的规定,不是指与实家居或在某一两个相关年代内的居所。如因學習、工作的、时候、市场等而在中国北京外国家居的,在其原困避免接下来,必须反回中国北京市场家居的个人,则中国北京即为该税务习惯居所。(国税发〔1994〕89号)

2、在中国北京市场无固定居所,家居能超过三年期的个人,从第八年起,还应就其通常来自中国北京外国的其他所得到交费个人所得税。(矿山安全法个人所得税法推行的规则第五条)

个人在中国北京市场家居满三年期,是指个人在中国北京市场重复家居满三年期,即在重复三年期中的每一资料季度内均家居满12个月。(财税字〔1995〕98号)

(二)非居民家庭税务

在中国北京市场无固定居所又不家居或者无固定居所而在市场家居不满12个月的个人。(个人所得税法首条)

个人所得税计算公式

(一)中国北京市场无固定居所个人(非高管)

包括通常来自中国北京市场的公司薪酬所得到应当个人与实在中国北京市场工作的过后提供的公司薪酬,即:个人与实在中国北京市场工作的过后提供的公司薪酬,先讲由中国北京市场还是外国的企业或个人孕妇支付行业的,均属通常来自中国北京市场的所得到;个人与实在中国北京外国工作的过后提供的公司薪酬,先讲由中国北京市场还是外国的企业或个人孕妇支付行业的,均包括通常来自中国北京外国的所得到。(国税发〔1994〕148号首条)

1、不满三十天过后的公司薪酬所得到(国税发〔1994〕148号第五条):

应按全月薪薪酬所得到计算公式与实应交增值税,应交增值税=(当月薪薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×本月与实在中国北京日数÷本月日数

如果包括前述的个人提供的是日公司薪酬,应是日公司薪酬乘于本月日数换算单位成月薪薪酬后,按据此计算公式计算公式应交增值税。

2、在一两个资料季度中在中国北京市场重复或总共使用工作的不能超过90日或在税种双边协定暂行规定的过后在中国北京市场重复或总共使用家居不能超过183日的个人(国税发〔1994〕148号第十二条):

(1)其与实在中国北京市场工作的过后由中国北京外国孕妇支付行业并且不是由该孕妇的中国北京市场机购压力英文的公司薪酬,免于审核交费个人所得税。

(2)对上述情况个人应仅就其与实在中国北京市场工作的过后由中国北京市场的企业或个人孕妇支付行业或者由中国北京市场机购压力英文的公司薪酬所得到审核资料。

(3)归根结底该中国北京市场的企业、机购包括展开核算毛利润的方法计税的企业附加税或没有闭店净收入而不征用土地的企业附加税的,在该中国北京市场的企业、机购提拔、雇用的个人与实在中国北京市场工作的过后提供的公司薪酬,不论是在该中国北京市场的企业、机购必须帐簿内有著述,均应等同该中国北京市场的企业支付行业或由该中国北京市场机购压力英文的公司薪酬。

(4)应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×本月市场支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬×本月市场工作的日数÷本月日数

3、在一两个资料季度中在中国北京市场重复或总共使用家居能超过90日或在税种双边协定暂行规定的过后在中国北京市场重复或总共使用家居能超过183日但不满12个月的个人(国税发〔1994〕148号第三点):

(1)与实在中国北京市场工作的过后提供的由中国北京市场的企业或个人孕妇支付行业的公司薪酬所得到,应审核交费个人所得税;

(2)与实在中国北京市场工作的过后提供的由外国的企业或个人孕妇支付行业的公司薪酬所得到,应审核交费个人所得税;

(3)其在中国北京外国工作的过后提供的公司薪酬所得到,应予征用土地个人所得税。

(4)应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×本月市场工作的日数÷本月日数

4、在中国北京市场无固定居所但在市场家居满12个月而不能超过三年期的个人(国税发〔1994〕148号第九条)

(1)在中国北京市场工作的过后提供的由中国北京市场的企业或个人孕妇支付行业的公司薪酬,应审核交费个人所得税;

(2)在中国北京市场工作的过后提供的由中国北京外国的企业或个人孕妇支付行业的公司薪酬,应审核交费个人所得税;

(3)零时出境工作的过后的公司薪酬所得到,仅就由中国北京市场的企业或个人孕妇支付行业的组成部分审核资料;

(4)归根结底该中国北京市场的企业、机购包括展开核算毛利润的方法计税的企业附加税或没有闭店净收入而不征用土地的企业附加税的,在该中国北京市场的企业、机购提拔、雇用的个人提供的公司薪酬,不论是在中国北京市场的企业、机购必须帐簿内有著述,均应等同由其提拔的中国北京市场的企业、机购支付行业。

(5)市场工作的不满全月的个人由市场、外国孕妇分为支付行业公司、薪酬的,凡其公司是由市场孕妇和外国孕妇分为支付行业的,并且在1个月中有外国工作的日数的,对其外国孕妇支付行业的公司中包括外国工作的日数组成部分应予缴税。(国税函发〔1995〕125号第九条)

(6)在三十天中或有在中国北京市场工作的过后的公司薪酬所得到,也有在零时出境过后由市场的企业或个人孕妇支付行业的公司薪酬所得到的,应诱发计算公式本月应交所得税,并按企业所得税法暂行规定的执行期审核交费。(国税发〔1994〕148号第九条)

(7)应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×(1-本月外国支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬×本月外国工作的日数÷本月日数) 

5、在中国北京市场家居满三年期的个人(财税字〔1995〕98号第十二条):

(1)从第八年起的完后各季度中,凡在市场家居满12个月的,还应就其通常来自市场、外国的所得到审核资料;

(2)从第八年起的完后各季度中,凡在市场家居不满12个月的,则仅就该将迎来通常来自市场的所得到审核资料。

(3)在第八年起完后的某一资料季度内再市场家居欠佳90天的个人,其通常来自中国北京市场的所得到,由外国孕妇支付行业并且情难该孕妇在中国北京市场的机购、经营场所压力英文的组成部分,免于交费个人所得税,并从重复家居满12个月的季度起从新计算公式三年期执行期。

(4)应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)

(二)中国北京市场无固定居所管理层

任职中国北京市场的企业执行董事或楼房菅理行政职务的个人:是指分公司正、副(总)总经理、各职责总师、项目总监及其他差不多分公司财务总监的行政职务。(国税函发〔1995〕125号第三点)

1、其提供的由该中国北京市场的企业支付行业的执行董事费或公司薪酬,应自其任职该中国北京市场的企业执行董事或楼房菅理行政职务起,至其化解据此行政职务止的过后,不论其是在中国北京外国清偿行政职务,均应审核交费个人所得税;(国税发〔1994〕148号第四十条)

2、在一两个资料季度中在中国北京市场重复或总共使用工作的不能超过90日或在税种双边协定暂行规定的过后在中国北京市场重复或总共使用家居不能超过183日的个人,由中国北京外国孕妇支付行业并且不是由该孕妇的中国北京市场机购压力英文的公司薪酬,免于审核交费个人所得税;(国税发〔1994〕148号第十二条)

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×本月市场支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬

3、在中国北京市场无固定居所而在一两个资料季度中在中国北京市场重复或总共使用工作的能超过90日或在税种双边协定暂行规定的过后在中国北京市场重复或总共使用家居能超过183日但不满12个月的个人,其与实在中国北京市场工作的过后提供的外国的企业或个人孕妇支付行业的公司薪酬所得到,应审核交费个人所得税;(国税发〔1994〕148号第三点)

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×(1-本月外国支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬×本月外国工作的日数÷本月日数)

4、在中国北京市场无固定居所但在市场家居满12个月而不能超过三年期的个人,在中国北京市场工作的过后得的由中国北京外国的企业或个人孕妇支付行业的公司薪酬,应审核交费个人所得税;零时出境工作的过后的公司薪酬所得到,仅就由中国北京市场的企业或个人孕妇支付行业的组成部分审核资料;在三十天中或有在中国北京市场工作的过后的公司薪酬所得到,也有在零时出境过后由市场的企业或个人孕妇支付行业的公司薪酬所得到的,应诱发计算公式本月应交所得税,并按企业所得税法暂行规定的执行期审核交费。(国税发〔1994〕148号第九条)

市场工作的不满全月的个人由市场、外国孕妇分为支付行业公司、薪酬的,凡其公司是由市场孕妇和外国孕妇分为支付行业的,并且在1个月中有外国工作的日数的,对其外国孕妇支付行业的公司中包括外国工作的日数组成部分应予缴税。(国税函发〔1995〕125号第九条)

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×(1-本月外国支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬×本月外国工作的日数÷本月日数)

5、在中国北京市场家居满三年期的个人,从第八年起的完后各季度中,凡在市场家居满12个月的,还应就其通常来自市场、外国的所得到审核资料。在第八年起完后的某一资料季度内再市场家居欠佳90天的个人,其通常来自中国北京市场的所得到,由外国孕妇支付行业并且情难该孕妇在中国北京市场的机购、经营场所压力英文的组成部分,免于交费个人所得税,并从重复家居满12个月的季度起从新计算公式三年期执行期。(财税字〔1995〕98号第十二条)

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)

(三)提供

对中国北京市场无固定居所的税务,公司薪酬所得到缴税暂行规定可整理为下表:

家居时段

税务特点

市场所得到

外国所得到

税额换算公式

市场支付行业

外国支付行业

市场支付行业

外国支付行业

一般税务

外籍管理层

90日(或183日)以下

非居民家庭

免稅

× *

×

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×本月市场支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬×本月市场工作的日数÷本月日数

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×本月市场支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬

90日(或183日)~1年

非居民家庭

× *

×

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×本月市场工作的日数÷本月日数

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×(1-本月外国支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬×本月外国工作的日数÷本月日数)

1~5年

居民家庭

免稅

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)×(1-本月外国支付行业公司÷本月海内外支付行业职工薪酬×本月外国工作的日数÷本月日数) 

5年超过

居民家庭

应交增值税=(本月海内外公司、薪酬应资料应纳税所得额×不适用税点-口算收取数)

(注:√意味缴税,×意味不缴税,*意味管理层有资料义务教育法)

其他

1、工作的过后(国税函发〔1995〕125号首条)

(1)与实在中国北京市场工作的过后,应其中包括在中国北京市场工作的过后在市场、外剥夺的公休假日、个人休假日以及得到培训班的日数;

(2)在外国闭店机购中提拔并在外国清偿尚未行政职务或在外国闭店经营场所中给予劳务公司的过后,其中包括该过后中的公休假日,为在中国北京外国的工作的过后。

(3)不在中国北京市场的企业、机购中提拔、雇用的个人受派来中国工作的,其与实在中国北京市场工作的过后应其中包括来中国工作的过后在中国北京市场所剥夺的公休假日。

(4)对在中国北京市场、外国机购同时任职行政职务或仅在外国机购提拔的市场无固定居所个人,对其进入、出境、往返程或多次往返程海内外的首日,均按一天计算公式为在华与实工作的日数。(国税发〔2004〕97号第十二条)

2、家居时段

(1)确定税务在税种双边协定暂行规定的过后中在中国北京市场是重复或总共使用家居能超过183静爻,家居时段的敲定,应按有关入出境證明,前提各税种双边协定到底暂行规定应予以计算公式。凡税种双边协定暂行规定的止步过后以各年或资料季度计算公式的,应自今年1月1日起至12月31日止的过后计算公式家居时段,凡税种双边协定暂行规定的止步过后以任何12个月或365天计算公式的,应自成员国自己居民家庭个人来中国之时起,跨年度在任何12个月或365天计算公式其家居时段。(国税发〔1995〕155号首条)

(2)对在中国北京市场无固定居所的个人,必须要计算公式敲定其在中国北京市场家居日数,以便依照企业所得税法和双边协定或制定计划的暂行规定决定其在华应该承担那类资料义务教育法时,均应是该个人与实在华留有日数计算公式。据此个人进入、出境、往返程或多次往返程海内外的首日,均按没天计算公式其在华与实留有日数。(国税发〔2004〕97号首条)

税种半价

    (一)中所所得到,暂免征用土地个人所得税(财税字〔1994〕20号)

1、外籍个人以货币性风格或实报实销风格提供的房补、饭食补贴标准、扩建费、洗衣费。

2、外籍个人按节省规定提供的市场、外公出补贴标准。

3、外籍个人提供的时候费、语言的训练费、独子教育费用等,经当地城市税务机关认证获准为节省的组成部分。

可以剥夺不查征个人所得税特殊政策的时候费,只限外籍个人在本国的雇用地与其家居所在位置(其中包括另一方或你爸妈居所)内乘飞机运输工具且历年不能超过2次的消费。(国税函〔2001〕336号)

外籍个人时候费稅前节省收取组成部分的敲定,应以随时走到出发地的往返机票(或其他运输工具凭证)所载税额为节省收取税额,其他凭证不能作为时候费稅前收取前提。(京地税个〔2002〕597号第五条)

4、外籍个人从外商投资企业的企业提供的股票股利、保险分红所得到。

5、凡契合中所前提之一的外籍科研专家提供的公司、薪酬所得到可不查征个人所得税:

(1)根据国际金融组织专题货款合同范文由国际金融组织随时派遣本国工作的的外国人;

(2)联合国安理会细胞随时派遣本国工作的的科研专家;

(3)为联合国安理会支助投资项目来中国工作的的科研专家;

(4)援助国派遣本国专为美洲地区无偿援助投资项目工作的的科研专家;

(5)根据两国政府签约文化产业发展投资项目来中国工作的两年时间以下的文化艺术科研专家,其公司、薪酬所得到由美洲地区压力英文的;

(6)根据本国师教学院文化交流投资项目来中国工作的两年时间以下的文化艺术科研专家,其公司、薪酬所得到由美洲地区压力英文的;

(7)通过传統科技双边协定来中国工作的的科研专家,其公司、薪酬所得到由美洲地区政府部门机购压力英文的。

外籍个人所得税相关政策整理

小说作品:宇彩英

来源于:国锐信达税务部门服务管理,网易博客请标出产地。