应交税费有关会计分录总结

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一、应交税费的二及个考试

应交税费有关会计分录总结
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(一)会计入税额及扣除
借:税额及扣除
  贷:应交税费—应交销售税
        应交税费—应交资源税
        应交税费—应交品质税
        应交税费—应交城市地区定期检查制作税
        应交税费—应交地表所得税
        应交税费—应交征收房产税
        应交税费—应交城镇规划地表使用税
        应交税费—应交车船税
        应交税费—应交用于出口关税税率
        应交税费—应交教育费用扣除
        应交税费—应交部分培训扣除
        应交税费—文化艺术加盟项目建设费

及以上为与工资有关的应交税费明细表个考试。

(二)会计入托管费用
借:托管费用
  贷:应交税费—应交矿产补偿费用
  贷:应交税费—应交残级保证金

(三)会计入其他个考试
1、公司营业税
借:营业税费/应交税金盈利和亏损优化
借:递延营业税固定资产
  贷:应交税费——应交公司营业税
  贷:递延营业税债务
或相同分录

2、增值税
借:满足教工薪水/满足股利/其他应收款
  贷:应交税费—应交增值税

3、烟草税
借:装修材料选购/在途武器装备/木板材料
  贷:应交税费—应交烟草税

4、关税
借:装修材料选购/在途武器装备/木板材料/存货/在新建网水利/固资  
应交税费—应交关税

及以上税额收取时,均借记“应交税费—公司营业税等二及个考试”,贷记:个人存款“个考试。

(四)所得税有关的二及个考试

1、应交税费——应交所得税(详细后)

所得税一般纳人应在“应交所得税”明细账内快速设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税额”、“转出未缴所得税”、“减免税税费”、“用于出口抵减内销產品税额”、“销项税额”、“用于出口免税”、“进项税额转出”、“转进多交所得税”等栏目。

2、应交税费——未缴所得税

“未缴所得税”明细表个考试,计算成本一般纳人每季度超出从“应交所得税”或“缴纳所得税”明细表个考试签回当天应交未缴、多交或预交的所得税额,以及当天交付己前哺乳期间未缴的所得税额。

(1)每个月超出,将当天会出现的应该缴纳所得税额自“应交税费——应交所得税”个考试签回“未缴所得税”个考试。
借:应交税费——应交所得税(转出未缴所得税) 
  贷:应交税费——未缴所得税

(2)每个月超出,将当天多缴的所得税额自“应交税费——应交所得税”个考试签回“未缴所得税”个考试。
借:应交税费——未缴所得税 
  贷:应交税费——应交所得税(转进多交所得税)

(3)当天收取上月应该缴纳未缴的所得税

借:应交税费——未缴所得税
   贷:个人存款


3、应交税费——所得税调查优化
(1)凡调查后应调减账面余额进项税额或调减销项税额和进项税额转进的额数,借记有关个考试,贷记本个考试;
(2)凡调查后应调减账面余额进项税额或调减销项税额和进项税额转进的额数,借记本个考试,贷记有关个考试;
(3)另一调账须知下账后,若本个考试余下的钱在借方
借:应交税费——应交所得税(进项税额)
贷:应交税费——所得税调查优化
(4)另一调账须知下账后,若本个考试余下的钱在贷方
①借记本个考试,贷记“应交税费——未缴所得税”个考试。
②若“应交税费——应交所得税”公积金账户有借方余额且就等于或达到这个贷方余额,按贷方余额数,借记本个考试,贷记“应交税费——应交所得税”个考试。
③若本公积金账户余下的钱在贷方,“应交税费——应交所得税”公积金账户有借方余额但乘以这个贷方余额,应将这5个公积金账户的余下的钱落入,其差值贷记“应交税费——未缴所得税”个考试。

4、应交税费——所得税留抵税金
因《国家税务总局关于优化所得税一般纳人留抵税金网上申报规格的信息公告》(国家税务总局信息公告2016年第75号)仍然将营改增前所得税留抵税金挂账的规定标准撤销,因此该会计科目也应因而不能正常工作。

5、应交税费——缴纳所得税
“缴纳所得税”明细表个考试,计算成本一般纳人装让房地产、提供什么房地产经验承租增值服务、提供什么建筑施工增值服务、主要采用预收款措施推销立即开发设计的房屋项目流程等,以及其他按规定所得税管理制度规定标准应预交的所得税额。
新归入试点方案纳人装让房地产、房地产经验承租、建筑施工增值服务、推销立即开发设计房屋(下述就是我们口中的四种企业)预交所得税,同时要预交城建税等印花税好费时间:
借:应交税费——缴纳所得税
                 ——应交城建税
                 ——应交教育费用扣除
                 ——应交部分教育费用扣除
  贷:个人存款等

6、应交税费——待抵扣进项税进项税额
“待抵扣进项税进项税额”明细表个考试,计算成本一般纳人已具有所得税扣税付款单并经税务机关企业认证,按照规定所得税管理制度规定标准批准日后哺乳期间从销项税额中抵扣进项税的进项税额。主要包括:一般纳人自2016年5月1运行具有并按固资计算成本的房地产或者2016年5月1运行具有的房地产在新建网水利,按规定所得税管理制度规定标准批准日后哺乳期间从销项税额中抵扣进项税的进项税额;设立缴税辅导期管控的一般纳人具有的尚末交差稽核比对的所得税扣税付款单上标明或技算的进项税额。
(1)一般纳人自2016年5月1运行具有并按固资计算成本的房地产或者2016年5月1运行具有的房地产在新建网水利,按规定所得税管理制度规定标准批准日后哺乳期间从销项税额中抵扣进项税的进项税额(自2019年4月1运行购置的房地产,纳人可在委托加工本年度一次性地请予抵扣进项税;4月1日己前购置的房地产,还没有抵扣进项税40%的大部分,从2019年4月隶属期开始,准许另一从销项税额中抵扣进项税);
(2)设立缴税辅导期管控的一般纳人具有的尚末交差稽核比对的所得税扣税付款单上标明或技算的进项税额;
(3)转来访登记纳人在转登记日本年度尚末网上申报抵扣进项税的进项税额,以及转登记日本年度的期末考试试卷留抵税金;

7、应交税费——待企业认证进项税额
“待企业认证进项税额”明细表个考试,计算成本一般纳人由于没有经过税务机关企业认证而不得从本年度销项税额中抵扣进项税的进项税额。主要包括:一般纳人已具有所得税扣税付款单、按照规定所得税管理制度规定标准批准从销项税额中抵扣进项税,但尚末经税务机关企业认证的进项税额;一般纳人已申请书稽核但尚末具有稽核相应结果的报关缴款书进项税额。
(1)具有专用发票时:
借:各种相关成本预算或固定资产
应交税费——待企业认证进项税额
  贷:个人存款/应付账款等
(2)企业认证时:
借:应交税费——应交所得税(进项税额)
  贷:应交税费——待企业认证进项税额
(3)材料领用时:
借:各种相关成本预算或固定资产
  贷:应交税费——应交所得税(进项税额转出)

8、应交税费——待转销项税额
“应交税费——待转销项税额”计算成本一般纳人推销进口、加工处理修补修配劳务工、增值服务、无形资产或房地产,已明确各种相关工资(或利得)但尚末会出现所得税缴税尽义务而需于日后哺乳期间明确为销项税额的所得税额。

假设检验某公司提供什么建筑施工增值服务办里水利价款核算的时间先于所得税缴税尽义务会出现的时间的:
借:应付帐款等
  贷:委托合同核算——价款核算
        应交税费——待转销项税额
收到了无尘车间施工进度款,所得税缴税尽义务会出现时:
借:应交税费——待转销项税额
  贷:应交税费——应交所得税(销项税额)

9、应交税费——间易征税
“间易征税”明细表个考试,计算成本一般纳人主要采用间易征税方案会出现的所得税计提、扣减、预交、收取等国际业务。
 (1)差值收税时:
①借:个人存款 
     贷:销售收入工资
               应交税费——间易征税
②借:应交税费——间易征税
          销售收入生产成本
     贷:个人存款

(2)处理固资时
①借:个人存款
     贷:固资清洁
           应交税费——间易征税
②借:应交税费——间易征税
     贷:个人存款
③借:应交税费——间易征税
     贷:关业外工资/其他效率

注:差值收税的财务帐净化处理
 (1)公司会出现各种相关成本预算准许扣减总营业额的财务帐净化处理。按规定所得税管理制度规定标准公司会出现各种相关成本预算准许扣减总营业额的,会出现成本预算时,按满足或实际情况付的费用,借记“销售收入生产成本”、“存货跌价准备”、“工程施工”等个考试,贷记“应付账款”、“满足票”、“个人存款”等个考试。待具有的资料所得税扣税付款单且缴税尽义务会出现时,按照准许抵扣进项税的税金,借记“应交税费——应交所得税(销项税额抵减)”或“应交税费——间易征税”个考试(小众纳人应借记“应交税费——应交所得税”个考试),贷记“销售收入生产成本”、“存货跌价准备”、“工程施工”等个考试。

(2)财经货品装让擅自以收入支出抵消后的余下的钱作为总营业额的财务帐净化处理。财经货品实际情况装让月尾,如产生了装让效率,则按税额借记“营业收入”等个考试,贷记“应交税费——装让财经货品应交所得税”个考试;如产生了装让浪费,则按可结转下月抵扣进项税税金,借记“应交税费——装让财经货品应交所得税”个考试,贷记“营业收入”等个考试。交付所得税时,应借记“应交税费——装让财经货品应交所得税”个考试,贷记“个人存款”个考试。年关,本个考试如有借方余额,则借记“营业收入”等个考试,贷记“应交税费——装让财经货品应交所得税”个考试。

(3)“四种企业”选泽间易征税预交税费时:
借:应交税费——间易征税 
  贷:个人存款

 10、应交税费——装让财经货品应交所得税(小众纳人也不适用)
“装让财经货品应交所得税”明细表个考试,计算成本所得税纳人装让财经货品会出现的所得税额。
财经货品装让,按照卖出价抵减买入价后的余下的钱为总营业额。装让财经货品出显的 -差,按收入支出抵消后的余下的钱为总营业额。若抵消后出显负差,可结转下一缴税期与上期装让财经货品总营业额抵消,但年关时仍出显负差的,不得签回下的会计年度。
(1)产生了装让效率时:
借:营业收入
  贷:应交税费——装让财经货品应交所得税
(2)产生了装让浪费时:
借:应交税费——装让财经货品应交所得税
  贷:营业收入
(3)交付所得税时:
 借:应交税费——装让财经货品应交所得税
   贷:个人存款
(4)年关,本个考试如有借方余额:
 借:营业收入
   贷:应交税费——装让财经货品应交所得税

11、应交税费——代扣代交所得税(小众纳人也不适用)
“代扣代交所得税”明细表个考试,计算成本纳人委托加工在西南部未设经验平台的境外国际上机关单位或个人在西南部的应税服务行为表现代扣代缴的所得税。
借:各种相关成本预算或固定资产
应交税费——进项税额(小众纳人无)
  贷:应付账款
应交税费——代扣代交所得税

实际情况收取代扣代缴所得税时:
借:应交税费——代扣代交所得税
  贷:个人存款

二、不通过应交税费计算成本的税额
1、公司印花税
借:税额及扣除
  贷:个人存款
2、可耕地占用率税
借:在新建网水利/无形资产
  贷:个人存款
3、维修车船税的计算成本
借:固资
  贷:个人存款
4、房产契税的计算成本
借:固资/无形资产
  贷:个人存款
及以上不要再创新高收取的税额不在应交税费计算成本。

三、应交税费——应交所得税


(一)借方栏目
1、进项税额
"进项税额"记录好一般纳人委托加工进口、加工处理修补修配劳务工、增值服务、无形资产或房地产而付或额外负担的、批准从本年度销项税额中抵扣进项税的所得税额;
 注:退掉所买进口应冲回的进项税额,用红字来访登记。如:借:个人存款 应交税费——应交所得税(进项税额) 红字费用    贷:木板材料

2、已交税额
"已交税额"记录好一般纳人当天已交付的应交所得税额。
交付当天应交的所得税:
借:应交税费——应交所得税(已交税额)
  贷:个人存款
当天交纳上月应交未缴的所得税时:
借:应交税费——未缴所得税
  贷:个人存款

3、减免税税费
"减免税税费"计算成本公司擅自间接减免税的所得税额。
借:应交税费——应交所得税(减免税税费)
  贷:关业外工资
公司第一次下单所得税税控软件专用机械付的费以及收取的科技技术服务费准许在所得税税额中差额抵减的,擅自抵减的所得税税额,借记“应交税费——应交所得税(减免税税费)”个考试,贷记“托管费用”等个考试。
例:物业公司下单税控盘200元,科技技术服务费280元,具有所得税专用发票.   
借:托管费用  480
  贷:个人存款  480
借:应交税费——应交所得税(减免税税费)480
  贷:托管费用  480

4、用于出口抵减内销產品税额
"用于出口抵减内销產品税额"记录好一般纳人按规定所得税管理制度规定标准批准减免税的所得税额;
借:应交税费——应交所得税(用于出口抵减内销產品税额)
  贷:应交税费——应交所得税(用于出口免税)

5、销项税额抵减
"销项税额抵减"记录好一般纳人按照规定所得税管理制度规定标准因扣减总营业额而才能减少的销项税额;
借:销售收入生产成本
应交税费——应交所得税(销项税额抵减)
  贷:个人存款(或应付账款)

例:某房屋公司系一般纳人,2019年6月推销开发设计產品市场价1090万是,假设检验地表生产成本654万是,出据所得税专用发票标明销项税额90万是。
销售方差值缴税=(1090-654)÷(1+9%)×9%=36万是,购买方差额抵扣进项税进项税额90万是。
会计分录:
(1)推销开发设计產品时:
借:个人存款 1090
  贷:销售收入工资 1000
应交税费—应交所得税(销项税额)90
(2)购置地表时:
借:在建工程—地表 654
  贷:个人存款  654
(3)差值扣税时:
借:应交税费—应交所得税(销项税额抵减)54
  贷:销售收入生产成本 54

6、转出未缴所得税
“转出未缴所得税”记录好一般纳人每季度超出转出当天应交未缴或多交的所得税额;
月尾“应交税费——应交所得税”明细账出显贷方余额时,根据余下的钱借记“应交税费——转出未缴所得税”,贷记“应交税费——未缴所得税”个考试。

(二)贷方栏目
1、销项税额
“销项税额”栏目,记录好一般纳人推销进口、加工处理修补修配劳务工、增值服务、无形资产或房地产应返还的所得税额;
退掉推销进口应冲减的销项税额,必须在贷方用红字来访登记销项税额个考试。

2、用于出口免税
“用于出口免税”栏目,记录好一般纳人用于出口进口、加工处理修补修配劳务工、增值服务、无形资产擅自退掉的所得税额;“用于出口抵减内销產品税额”栏目,记录好一般纳人按规定所得税管理制度规定标准批准减免税的所得税额;
(1)产出公司
本年度免抵退税不得免收和抵扣进项税税金:
借:销售收入生产成本
  贷:应交税费——应交所得税(进项税额转出);
用于出口抵减内销:
借:应交税费——应交所得税(用于出口抵减内销產品税额)
  贷:应交税费——应交所得税(用于出口免税)

擅自技算的本年度应退税金:
借:应付用于出口退税款(所得税)
  贷:应交税费——应交所得税(用于出口免税);
借:个人存款
  贷:应付用于出口退税款(所得税)

(2)外贸企业
技算用于出口退税金
借:应付用于出口退税款
  贷:应交税费——应交所得税(用于出口免税)
收到了用于出口免税时
借:个人存款
  贷:应付用于出口退税款
退税金达到委托加工时具有的所得税专用发票上的所得税额的差值
借:销售收入生产成本
  贷:应交税费——应交所得税(进项税额转出)

3、进项税额转出
“进项税额转出”栏目,记录好一般纳人委托加工进口、加工处理修补修配劳务工、增值服务、无形资产或房地产等会出现久悬户浪费以及其他缘由而不需从销项税额中抵扣进项税、擅自转进的进项税额。

4、转进多交所得税
 “转进多交所得税”栏目,记录好一般纳人每季度超出转出当天应交未缴或多交的所得税额;
由于多预交税费造成的“应交税费——应交所得税”的借方余额才要做这次分录,借:应交税费——未缴所得税 贷:应交税费——应交所得税(转进多交所得税);对于因应交税费——应交所得税(进项税额)达到应交税费——应交所得税(销项税额)而造成的借方余额,月尾不使用财务帐净化处理。

注:小众纳人的要纳所得税额,也通过“应交税费——应交所得税”明细表个考试计算成本,但不快速设置若干意见栏目。小众纳人应交税费下共设“应交税费——应交所得税”、“应交税费——装让财经货品应交所得税”、“应交税费——代扣代交所得税”以下三个明细表个考试。


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