企业所得税汇算清缴系列(四)所得税意义上的小微企业与相似概念辨析

企业所得税汇算清缴系列(四)所得税意义上的小微企业与相似概念辨析

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之前回看:

企业所得税汇算清缴系列(一)税务的归类及申报纳税公民义务的来确定(附导图)

企业所得税汇算清缴系列(二)这篇讲明企业所得税的增值税税率

企业所得税汇算清缴系列(三)新职业道德规范下銷售商品是收入水平根本时间窗口的税会异同


在平常税费征纳会计实务中,我们经常说到“处理量小、微信企业”、“废纸税务”、“处理量小微企企业”等内似的概念,关注着差不多。但其实都有着不同的内涵丰富。

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一、处理量小、微信企业的概念

“中小企业、微信企业”概念并非出自于税费研究方向,本义是对企业市场规模的划型。他的界定标准表是根据亚洲国家工信、审计局、市发改委、中组部施行的《小企业划型行业标准》,根据企业有些POS机人员、经营数据收入水平、基金总金额排名等的指标,鉴别“企业”等十五个市场,将小企业界定为中型机、处理量小、微信几种类别,企业类别的界定以统计表行政部门的数据分析为前提。“处理量小、微信企业”即指其中的三类企业。

虽然综上所述概念并不可以直接源于你看税费研究方向,但在组成部分税费划算文件夹中,会可以直接引文综上所述概念,并对其进行某一的税费划算,比如:《中组部 国家税务总局关于保险机构小微企业贷款方式主营业务收入免税印花税现行政策的通知怎么写》“对保险机构向中小企业、微信企业和个体经济工商户申请的,贷款利率水品不不低于中国人行开店资格全國信用社间同业业务资金拆借技术局发布公告的贷款方式的市场价格贷款利率150%(含本数)的笔数金融贷款达成的主营业务收入,免税印花税”。

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二、废纸税务的概念

“废纸税务”是印花税中的其一某些税务,他的界定标准表是年兵役印花税销售量500万块及下例的税务(不还有严重不足500万但某值想登记书为一般税务的税务),他们支持容易税率计算办法,按达成的销售量除以征收率算出销费税印花税额。

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三、处理量小微企企业的概念

“处理量小微企企业”是企业所得税中的其一某些税务,符合要求某一内径的可以感受企业所得税小微企业的划算。经济条件是:1、应属亚洲国家非规定和不许市场;2、同时符合要求三种经济条件:全年应申报纳税应纳税所得额不达到300万块、工作统计人数不达到300人、基金总金额排名不达到5000万块,数据分析源于你看企业请去申请上报算出。

工作统计人数,是还有与企业确立劳功的联系的在职员工统计人数和企业认可的劳务工派遣工劳务工统计人数。

具体分析算出上工作统计人数与基金总金额排名应按企业全年的每季度平均值公式来确定。

每季度平均值公式=(季初值+季末值)÷2

全年每季度平均值公式=全年各每季度平均值公式之和÷4

示例,某企业2020年各时间窗口基金情况发生如下:


年初一

春季末
二季度末三季度末
四季度末
4000万
5000万5100万5000万5100万

则基金算出:

春季平均值公式:(4000+5000)/2 = 4500

二季度平均值公式:(5000+5100)/2 = 5050

三季度平均值公式:(5000+5100)/2 = 5050

四季度平均值公式:(5000+5100)/2 = 5050

全年平均值公式:(4500+5050+5050+5050)/4 = 4912.5

    工作统计人数的的算出内似。

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四、处理量小微企企业的折扣优惠

应申报纳税应纳税所得额100万下例组成部分,按25%算出应申报纳税应纳税所得额,国家法定假日增值税税率20%(即实际的增值税税率5%),100-300万组成部分,按50%算出应申报纳税应纳税所得额,国家法定假日增值税税率20%(实际的增值税税率10%)。

例子一:A司,2019全年应申报纳税应纳税所得额45万块,工作统计人数76人,基金总金额排名2000万块。

探讨:A司符合要求处理量小微企企业经济条件,可以感受所得税划算。

2017年应交缴企业所得税:45×25%×20%=2.25万块。

例子二:B司,2019全年达成不含税销售额250万块,企业所得税执行核定征收征用土地(核定征收应纳税额所得额率20%),即应申报纳税应纳税所得额50万块,工作统计人数26人,基金总金额排名700万块。

探讨:B司某值,但企业所得税核定征收征用土地,那还能感受小微企业所得税划算吗?

国家税务总局通知2017年第23号文件夹规定标准,无论采取相应往来账征用土地途径还是核定征收征用土地途径,只要是某值的处理量小微企企业,都可以感受小微企业所得税划算,所以B司2019年应交缴企业所得税:50×5%=2.5万块。

例子三——升满例子

C司,非高新技术企业企业,2019全年应申报纳税应纳税所得额500万块(至春季末显示器80万块、二季度末显示器150万块、三季度末显示器305万块、四季度末显示器500万块),工作统计人数76人,基金总金额排名2000万块。

探讨:C司全年应申报纳税应纳税所得额不符合要求处理量小微企企业标准表。但前这2个每季度在预交时符合国家标准,可以按小微企业预交。

春季应预交企业所得税:80*5%=4万

二季度应预交企业所得税:(150-100)× 10% + 100 × 5%  - 4 = 6万

三季度应预交企业所得税:305×25%-4-6=66.25万块。

全年应交企业所得税:500*25% = 125万块。

C司所得税会出现了之前少,后期制作多,从“差额累进税”(从严重不足100万到达到100万严重不足300万)变换为“等额累进税”(达到300万)的情况发生,会计岗位须得错后对申报纳税财力对其进行适度規划。

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