5月1日起,增值税申报表巨变!取消两张附表!教你填新表注意事项!

5月1日起,增值税申报表巨变!取消两张附表!教你填新表注意事项!

5月1日起,增值税申报表巨变!取消两张附表!教你填新表注意事项!

2019年3月21日,国家税务总局推出《国家税务总局关于降低增值税资料申办有关工作的通知的公示公告》(国家税务总局公示公告2019年第15号),认真落实了新的申报表。从5月1日开始具体实施。也就是新所得税率具体实施后的下一个申办期开始具体实施。


那么基本有哪些变迁?

变迁后的申报表如何核对?

这几天学习成绩点一下!


5月1日起,增值税申报表巨变!取消两张附表!教你填新表注意事项!


附表一的变迁

5月1日起,增值税申报表巨变!取消两张附表!教你填新表注意事项!


原16%所在地栏次(1、2栏次)简称一致降低成13%的知识。


原第3栏“13%所得税率”栏次间接删出。


原10%所在地栏次简称一致降低成9%的知识。由于第3栏删出,和表格栏次变宽,9%所在地的栏次由4a、4b降低为3、4。


基本如下图展示会:


降低后的增值税申报表附表一


附表一降低的效果就是积极应对所得税率下跌增值税的申办大问题。


国家税务总局公示公告2019年第15号明文规定,纳税者申办不适用16%、10%等原增值税所得税率应纳項目时,按照申报表降低前后的匹配关系的,对应核对相关的栏次。


怎么看待?以真实案例方案给大家说点一下:


14月1在使用一段时间,纳税者發生销货收回、开票不正确、应纳保障续延或者销货方面收回及發生銷售这让按原所得税率出据红字税票以及申报表的核对教师示范。


2019年4月10日,我司受到半张厂家2019年3月20日出据的增值税专用发票,价格100,所得税率16%,税金16。财务科申核察觉税票简称开有误,限公司我司选成了其它的我司。


税票间接收回厂家。


厂家4月受到收回税票后,间接在开票体统申请表红字通知函并出据红字税票,价格-100,税金-16,同时出据半张准确的税票,价格100,所得税率16%,税金16。


国家税务总局公示公告2019年第14号明文规定,增值税一般纳税者(下列称纳税者)在增值税所得税率降低前已按原16%、10%不适用所得税率出据的增值税税票,發生銷售这让、暂缓或者收回等环境可以出据红字税票的,按照原不适用所得税率出据红字税票;开票不正确可以坏点重新出据的,先按照原不适用所得税率出据红字税票后,再坏点重新出据准确的蓝字税票。


厂家申办的时候也很随便,要留意,为了快捷展示会过程中,中间申办列明基本核对数据源的过程中。



其实就是把一正一负并到核对到匹配栏次的13%栏次就可以。


24月1日前几天按未开票薪水申办后,49月补开16%、10%税票的增值税申办核对案例。


我司2019年3月發生了是一笔应纳薪水,价格100,所得税率16%,税金16,由于不能认定所有人开票重要信息,尚未开票,出纳员在4月申办3月增值税时候开始了未开票薪水的核对申办。


要留意:新申报表从5月开始具体实施,4月申办3月的还是旧申报表。


2019年4月20日,合作方开具了开票重要信息,因为资料权利义务准确时间發生在3月。这个时候还是给合作方出据16%的增值税专用发票,而不是开13%。


国家税务总局公示公告2019年第14号明文规定,纳税者在增值税所得税率降低前未出据增值税税票的增值税应纳銷售手段,可以补开增值税税票的,时应按照原不适用所得税率补开。


那么4月补开16%的税票后5月如何申办呢?


申报表核对如下:



这里其实也彰显了一家匹配关系的,那就是15号公示公告说的,16%的对于核对到13%栏次。未开票薪水的申办核对工艺前几天也详细说明解绍过,这里也不多说,有困惑的可以详细说明看一看这课文。


附表二的变迁


1附表两者农业品加计缴纳栏次8a降低不便。


第8a栏“加计缴纳农业品进项税额”:核对纳税者将购买的农业品用作生产制造銷售或授权委托受托人粗加工13%所得税率其时加计缴纳的农业品进项税额。该栏不核对“份额”“价格”。


财务部 国家税务总局 税务总局公示公告2019年第39号明文规定纳税者购买用作生产制造或者授权委托粗加工13%所得税率其的农业品,按照10%的缴纳率算出进项税额。



比如,纳税者进货的农业品,进货时认定增值率农业品使用税票或者銷售税票用作生产制造銷售或授权委托受托人粗加工13%所得税率其。


购买本期,按法缴纳率9%申办时候填上《增值税资料申报表附列文件(二)》(每期进项税额费用明细)第6栏“农业品使用税票或者銷售税票”栏。“税金”栏=农业品銷售税票或者使用税票上写明的农业品买价×9%



材料领用本期,1%加计缴纳的方面可以填上《增值税资料申报表附列文件(二)》(每期进项税额费用明细)第8a栏“加计缴纳农业品进项税额”“税金”栏,如下图。



这个填法其实在2017年7月1日起,简并增值税所得税率结够,取消13%的增值税所得税率的时候,国家税务总局公示公告2017年第19号敲定起来的,长期就废除到这几天。


最早的朝代农业品缴纳率13%,是没有这个加计缴纳理论依据的,然后17年所得税率简并,13%划为11%,为了不支持农业品缴纳,在11%缴纳率上加计缴纳2%。


18年5月,所得税率下跌,17%下跌到16%,11%下跌到10%,农业品缴纳率也以及下跌,以12%来缴纳,填报还是拆开填,2%方面同时核对到8a。


19年4月开始,所得税率多次下跌,也就是这一次,填报就按上边能够。

    

2附表两者的第10栏项目简介降低为“(四)每期用作抵扣增值税的乘务员输送保障扣税票据”;第12栏“本期申办抵扣增值税进项税额预估合计”计算降低为“12=1+4+11”。


降低前几天的申报表附表二


降低后后的申报表附表二


这里的变迁关键的积极应对俩新奖励。


1、房产分期抵扣增值税取消


4月1日起,房产分期抵扣增值税奖励不再实施,而所采用分次抵扣增值税方案。


那么从4月1日开始认定房产抵扣增值税票据,专票就填进以及的专票栏次,其他抵扣增值税票据就填进其他扣税票据上去。原第10栏不再核对本期可以抵扣增值税的方面。


消掉第9栏次,这个第9栏次也仅仅为统计汇总基本功能,其本身不算出到12栏中去,也不会过录到主表,仅仅是的数据统计。


比如,我司2019年4月20日购买教学楼一间,其中价格100,税金 9,认定的增值税专用发票半张,当然发票认证询问。




这里认定的是专票,那么通过发票认证询问后核对在第1栏、2、35栏次,同时第9栏“(三)每期用作购建房产的扣税票据”。这栏的效果就是发生变化根据合同约定每期用作购建房产的扣税票据上写明的价格和税金。是一家的数据统计,也可以核对上。但是这栏次不积极参与算出。


第12栏=1+4+11,这栏数据源过录到主表去。


2、购买中国内地乘务员输送保障抵扣增值税


前几天的稿件由于论文写作的时候,申报表还没出来,其他没有详细说明解绍申报表核对工艺,这一周仔细认真学习成绩了点一下,下面把这方面的申报表核对工艺写点一下。


比如,员工2019年4月20日差旅费报销,认定写明乘务员个人身份重要信息的电气化铁路地铁卡半张,为按照下列关于数学公式算出的进项税额:

电气化铁路乘务员输送进项税额=面值价格÷(1+9%)×9%


「仅做展示会,以一段文字界定应写」


这张电气化铁路地铁卡,可以抵扣增值税的税金

=263/1.09*0.09=21.72


申报表如何核对?间接按照面值算出出可抵扣增值税进行个人税核对到8b栏次,同时核对到第10栏,每期用作抵扣增值税的乘务员输送保障扣税票据中去。



为什么要核对到8b?不间接光填10栏就可以吗?


其实和房产抵扣增值税核对9栏一样。这里的第10栏也是一家每期的数据统计,不积极参与到抵扣增值税算出中去,所以我们在抵扣增值税房产和购买的乘务员保障都可以根据认定的以及缴纳票据核对到其他以及栏次去。


这里认定是电气化铁路票,核对到8b其他去就可以。第8b栏“其他”:发生变化根据合同约定每期可以申办抵扣增值税的其他扣税票据情况下。如果认定是专票,那就核对到第1、2、35栏次去就可以。


附表三的变迁

将原《增值税资料申报表附列文件(三)》中的第1栏、第2栏项目简介对应降低为“13%所得税率的項目”和“9%所得税率的項目”。


降低前几天的申报表附表三


降低后后的申报表附表三


这方面越来越说的,就是匹配的降低。


附表四的变迁


原《增值税资料申报表附列文件(四)》表式知识中,加大“二、加计抵减情况下”相关的栏次。


这个关键的是积极应对新奖励。自2019年4月1日至2021年12月31日,可以生产制造、生活方式性服务行业纳税者按照本期可抵扣增值税进项税额加计10%,抵减应纳税所得额(下列称加计抵减奖励)。



这个表怎么核对呢?这个表实际上就是某列的纳税者统计汇总记录表用作加计抵减的表。


那些纳税者某列呢?


自2019年4月1日至2021年12月31日,可以生产制造、生活方式性服务行业纳税者按照本期可抵扣增值税进项税额加计10%,抵减应纳税所得额(下列称加计抵减奖励)。


生产制造、生活方式性服务行业纳税者,是指开具邮政网保障、电信服务、现时代保障、生活方式保障(下列称几项保障)认定的销售总额占另一个销售总额的占比超过了50%的纳税者。几项保障的基本区域按照《銷售保障、无形资产、房产注脚》(财会〔2016〕36号起草说明)实施。


所以,你用无需核对这个表,你首先要去看一看36号文,看一看你是否开具这几项保障,而且要看一看在明文规定过程中内,你开具的几项保障销售总额是否以达到明文规定的比例表,能满足了,才有申请资格核对这个表,不然你就没申请资格核对这个表。


如果你确定自己能满足,那么应在年终再次询问不适用加计抵减奖励时,通过阳电子国地税(或动身前往办税服务厅)订单《不适用加计抵减奖励的声明范文》形式如下:



我司是的加盟海关报关,开具36号文明文规定的现时代保障中的房地产经纪加盟行业,假如开具的海关报关服务类型保障销售总额比例表某列。


2019年4月我司认定可抵扣增值税进项税额100万,本期销项税120万,企业早期无留抵。


本期计提加计抵减额=本期可抵扣增值税进项税额×10%=100*10%=10万


那么本期应交税金=120-100-10=10万。



第2列“本期发生额”:核对按照明文规定每期计提的加计抵减额,这里就是10万。


其实附表4的这个和表格有一些累似税控系统抵减的填法,它就是把我从一开始到后来加计抵减的进行税的过程中用和表格方案记住。


这个表核对后,如何步入主表之后确保少纳税,这个中间还有第2步,那就是用第4列数据源和每一期申办的时候和主表开始比对,看够抵减多少,能抵减的就核对到本表第5列去。


比如每期我销项扣去开始120-100=20,和我可抵减数10比,我10非常可以另一个抵减,那么第5列就另一个填进去。


回归到主表,主表没有另设那栏彰显这个10,间接就含在第19栏中间,基本看图片搜索说明。



又比如,4月我司认定可抵扣增值税进项税额100万,本期销项税80万,企业早期无留抵。


本期计提加计抵减额=本期可抵扣增值税进项税额×10%=100*10%=10万


那么本期应交税金=80-100=-20,留抵20。


所以10万的加计抵减计提数就不能实际上抵,因为本身都留抵了,你还加计抵个啥。


只有计提了留下来期。



再看主表



就好比计提的10没大作用,下一期信息表时候它系统自动跳到期初余额去了。



附表五:取消了

2019年5月1日起一般纳税者申办增值税时,

不同征集志愿填报这2张增值税申办附表!


自2019年5月1日起一般纳税者申办增值税时,不同征集志愿填报这两张增值税申办附表:

1. 《增值税资料申报表附列文件(五)》(下列缩写字母《附列文件(五)》)

2. 《营改增税收负担了解左右明细表》


《增值税资料申报表附列文件(五)》这个表取消因为就是因为这一次房产分期抵扣增值税奖励的取消,那这个表如果还有期末余额怎么办?



很随便,因为从4月1日开始纳税者认定房产就不会核对这个表了,那么累计到3月经济类型期增值税申报表附表5第6栏的期末余额,纳税者可以在4月经济类型期分次转回到附表2的8b栏次开始抵扣增值税。


比如,截至2019年3月所得税经济类型期,我司《附列文件(五)》第6栏“期末考待抵扣增值税房产进项税额”的期末余额还有27961.16,可以自15号公示公告执行后结转填上《附列文件(二)》第8b栏“其他”。


所以这个平衡27961.16,我们就把它核对到8b,确保在本期的抵扣增值税了。




源头:国家税务总局、台湾政府网、二叔税税念等,侵删



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