出口退税账务如何处理,光看财政部文件做不好

出口退税账务如何处理,光看财政部文件做不好

  不时有出口品牌财务会计咨询了解出口退税的账务应如何处理,专门是前一天《扯掉税雾》分享了《什么是免抵退税最好的办法,怎么换算免抵退税》文中后,咨询了解的人一会儿多了起来。现将财政部编印的《所得税财务会计处理中规定》有关出口退税账务处理中规定摘选如下,并加上注释,震耳发聩。

 

为折算纳税者出口货物保险应入账的出口退税款,布置“应付出口退税款”项目,该项目借方影响市场出口货物保险擅自向税务机关核定应退不回的所得税、消费税税率等,贷方影响百分比怎么算发了的出口货物保险应退不回的所得税、消费税税率等。期末考试借方余额,影响时未发了的应退税款。


1.未严格执行“免、抵、退”最好的办法(一般指严格执行免退税最好的办法——编者注)的一般纳税者出口货物保险(除此之外还有出口劳务工、服务管理和无形资产,以及视同缴费年限出口,所填——编者注)擅自退税的,擅自换算的应付出口退税款,借记“应付出口退税款”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(出口退税)”项目,发了出口退税时,借记“银行定期”项目,贷记“应付出口退税款”项目;退税款如果低于购入时获得的所得税专用发票上的所得税额的净额,借记“营业收入成本预算”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(进项税额转出)”项目。


2.严格执行“免、抵、退”最好的办法的一般纳税者出口货物保险,在货物保险出口市场后结转门店销售成本预算时,擅自换算的退税款如果低于购入时获得的所得税专用发票上的所得税额的净额(事务中,根据当期损益“免抵退不得免收和抵减税款”选择。其计算为:当期损益出口货物保险离岸价×外汇期货欧元记算率×(出口货物保险配用征收率-出口货物保险退税率)当期损益不得免收和抵减税款抵减额。——编者注),借记“营业收入成本预算”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(进项税额转出)”项目;擅自换算的当期损益出口货物保险的专票税抵减内销新产品的销项税额,借记“应交附加费——应交所得税(出口抵减内销新产品销项税额)”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(出口退税)”项目。在中规定期内,内销新产品的销项税额不能够抵减出口货物保险的进项税额,不足之处某些按有关增值税法中规定享有退税的,应在百分比怎么算发了退税款时,借记“银行定期”项目(事务中,先通过“应付出口退税款”项目折算,以便核算“应付出口退税款”——编者注),贷记“应交附加费——应交所得税(出口退税)”项目。


 

附:

关于编印《所得税财务会计处理中规定》的消息通知

财税[2016]22

国务院文件有关国家计委,有关地方管理方法品牌,每省、内蒙古自治区、特区、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻每省、内蒙古自治区、特区、计划单列市民政督查文员街道办:  

  为加强组织领导正规所得税财务会计处理,催进《关于局面拉开所得税改征所得税获批的消息通知》(财资〔201636号)的推进,我们设定了《所得税财务会计处理中规定》,现编印给你们,请阅签。

  配件:所得税财务会计处理中规定

  财政部

2016123

 

配件:

所得税财务会计处理中规定

  根据《中华共和国所得税暂行规定》和《关于局面拉开所得税改征所得税获批的消息通知》(财资〔201636号)等有关中规定,现对所得税有关财务会计处理中规定如下:

  一、会计科目及专题专栏布置

  所得税一般纳税者应当按照在“应交附加费”项目下布置“应交所得税”、“未缴所得税”、“缴纳所得税”、“待抵减进项税额”、“待要求进项税额”、“待转销项税额”、“所得税留抵税款”、“简易化缴税”、“转让给他人金融服务货品应交所得税”、“代扣代交所得税”等清晰项目。

  (一)所得税一般纳税者应在“应交所得税”明细账内布置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税收”、“转出未缴所得税”、“减免税所得税”、“出口抵减内销新产品销项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转入多交所得税”等专题专栏。其中:

1.“进项税额”专题专栏,记录好一般纳税者购入货物保险、代加工处理修配劳务工、服务管理、无形资产或商业地产而支付卡或负税的、许可从当期损益销项税额中抵减的所得税额;

 

2.“销项税额抵减”专题专栏,记录好一般纳税者按照现行政策所得税体系中规定因扣减年销售额而减低的销项税额;

3.“已交税收”专题专栏,记录好一般纳税者次月已交缴的应交所得税额;

4.“转出未缴所得税”和“转入多交所得税”专题专栏,相同记录好一般纳税者每季度完毕转出次月应交未缴或多交的所得税额;

5.“减免税所得税”专题专栏,记录好一般纳税者按现行政策所得税体系中规定许可减免税的所得税额;

6.“出口抵减内销新产品销项税额”专题专栏,记录好严格执行“免、抵、退”最好的办法的一般纳税者擅自换算的出口货物保险的专票税抵减内销新产品的销项税额;

7.“销项税额”专题专栏,记录好一般纳税者市场货物保险、代加工处理修配劳务工、服务管理、无形资产或商业地产应入账的所得税额;

8.“出口退税”专题专栏,记录好一般纳税者出口货物保险、代加工处理修配劳务工、服务管理、无形资产擅自退不回的所得税额;

9.“进项税额转出”专题专栏,记录好一般纳税者购入货物保险、代加工处理修配劳务工、服务管理、无形资产或商业地产等再次发生正常损失率以及其他理由而不应当从销项税额中抵减、擅自转入的进项税额。

  (二)“未缴所得税”清晰项目,折算一般纳税者每季度完毕从“应交所得税”或“缴纳所得税”清晰项目进入次月应交未缴、多交或预交的所得税额,以及次月交缴己前前三天未缴的所得税额。

  (三)“缴纳所得税”清晰项目,折算一般纳税者转让给他人商业地产、带来了商业地产生意出租服务管理、带来了钢结构建筑服务管理、应用预收款行为市场随意定制开发的地产楼盘等,以及其他按现行政策所得税体系中规定应预交的所得税额。

  (四)“待抵减进项税额”清晰项目,折算一般纳税者已获得所得税扣税付款单并经税务机关要求,按照现行政策所得税体系中规定许可后后前三天从销项税额中抵减的进项税额。以及:一般纳税者自201651天以后获得并按长期待摊费用折算的商业地产或者201651天以后获得的商业地产新做网水利,按现行政策所得税体系中规定许可后后前三天从销项税额中抵减的进项税额;严格执行纳税人辅导期管理方法的一般纳税者获得的时未一起稽核比对的所得税扣税付款单上未标明或换算的进项税额。

  (五)“待要求进项税额”清晰项目,折算一般纳税者由于不予税务机关要求而不得从当期损益销项税额中抵减的进项税额。以及:一般纳税者已获得所得税扣税付款单、按照现行政策所得税体系中规定许可从销项税额中抵减,但时未经税务机关要求的进项税额;一般纳税者已申请书稽核但时未获得稽核符合结果的海关部门缴款书进项税额。

  (六)“待转销项税额”清晰项目,折算一般纳税者市场货物保险、代加工处理修配劳务工、服务管理、无形资产或商业地产,已证实相关的英文工资收入(或利得)但时未再次发生所得税纳税人法律义务而需于后后前三天证实为销项税额的所得税额。

  (七)“所得税留抵税款”清晰项目,折算兼具市场服务管理、无形资产或者商业地产的原所得税一般纳税者,截止期到划入营改增获批之现在的所得税期末考试留抵税款按照现行政策所得税体系中规定不得从市场服务管理、无形资产或商业地产的销项税额中抵减的所得税留抵税款。

  (八)“简易化缴税”清晰项目,折算一般纳税者应用简易化缴税的方式再次发生的所得税计提、扣减、预交、用缴纳等金融业务。

  (九)“转让给他人金融服务货品应交所得税”清晰项目,折算所得税纳税者转让给他人金融服务货品再次发生的所得税额。

  (十)“代扣代交所得税”清晰项目,折算纳税者购入在所在国未设生意医院的个人外汇企事业单位或个人在所在国的应纳税额方式代扣代缴的所得税。

  小规模养殖纳税者只需在“应交附加费”项目下布置“应交所得税”清晰项目,不须得布置加以专题专栏及除“转让给他人金融服务货品应交所得税”、“代扣代交所得税”外的清晰项目。

  二、账务处理

  (一)获得资金或接受的劳务工等金融业务的账务处理。

1.购进等金融业务进项税额不能抵减的账务处理。一般纳税者购入货物保险、代加工处理修配劳务工、服务管理、无形资产或商业地产,按应算相关的英文产品成本或资金的费用,借记“在途废旧物资”或“原辅料”、“库存产品”、“制造费用”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“运行成本”等项目,按次月已要求的可抵减所得税额,借记“应交附加费——应交所得税(进项税额)”项目,按次月未要求的可抵减所得税额,借记“应交附加费——待要求进项税额”项目,按预防或百分比怎么算支付卡的费用,贷记“应付账款”、“预防银行承兑汇票”、“银行定期”等项目。再次发生无理由退货的,如原所得税专用发票已做要求,应根据税务机关申请办理的红字发票所得税专用发票做反着的的会计分录;如原所得税专用发票未做要求,应将票据退不回并做反着的的会计分录。

2.购进等金融业务进项税额不得抵减的账务处理。一般纳税者购入货物保险、代加工处理修配劳务工、服务管理、无形资产或商业地产,用到简易化缴税的方式缴税楼盘、免收所得税楼盘、集体福利或大学生消费等,其进项税额按照现行政策所得税体系中规定不得从销项税额中抵减的,获得所得税专用发票时,应借记相关的英文产品成本或资金项目,借记“应交附加费——待要求进项税额”项目,贷记“银行定期”、“应付账款”等项目,经税务机关要求后,应借记相关的英文产品成本或资金项目,贷记“应交附加费——应交所得税(进项税额转出)”项目。

3.购入商业地产或商业地产新做网水利擅自进项税额分年抵减的账务处理。一般纳税者自201651天以后获得并按长期待摊费用折算的商业地产或者201651天以后获得的商业地产新做网水利,其进项税额按现行政策所得税体系中规定自获得期限分2年从销项税额中抵减的,应当按照按获得成本预算,借记“长期待摊费用”、“新做网水利”等项目,按当期损益可抵减的所得税额,借记“应交附加费——应交所得税(进项税额)”项目,按后后前三天可抵减的所得税额,借记“应交附加费——待抵减进项税额”项目,按预防或百分比怎么算支付卡的费用,贷记“应付账款”、“预防银行承兑汇票”、“银行定期”等项目。时未抵减的进项税额待后后前三天不能抵减时,按不能抵减的费用,借记“应交附加费——应交所得税(进项税额)”项目,贷记“应交附加费——待抵减进项税额”项目。

4.货物保险等已项目结束验收入库流程但时未获得所得税扣税付款单的账务处理。一般纳税者购入的货物保险等已去往并项目结束验收入库流程,但时未发了所得税扣税付款单仍未全额付款的,应在月底按货物保险清淡或相关的英文装修合同合同模板上的成本暂估到手,不须得将所得税的进项税额暂估到手。次月,用红字核销原暂估到手费用,待获得相关的英文所得税扣税付款单并经要求后,按应算相关的英文产品成本或资金的费用,借记“原辅料”、“库存产品”、“长期待摊费用”、“无形资产”等项目,按可抵减的所得税额,借记“应交附加费——应交所得税(进项税额)”项目,按预防费用,贷记“应付账款”等项目。

5.小规模养殖纳税者购进等金融业务的账务处理。小规模养殖纳税者采购废旧物资、服务管理、无形资产或商业地产,获得所得税专用发票上未标明的所得税应算相关的英文产品成本或资金,不通过“应交附加费——应交所得税”项目折算。

6.购买方作为扣缴扣缴义务人的账务处理。按照现行政策所得税体系中规定,个人外汇企事业单位或个人在所在国再次发生应纳税额方式,在所在国未应设生意医院的,以购买方为所得税扣缴扣缴义务人。所在国一般纳税者购入服务管理、无形资产或商业地产,按应算相关的英文产品成本或资金的费用,借记“制造费用”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“运行成本”等项目,按可抵减的所得税额,借记“应交附加费——应交所得税(进项税额)”项目(小规模养殖纳税者应借记相关的英文产品成本或资金项目),按预防或百分比怎么算支付卡的费用,贷记“应付账款”等项目,按应代扣代缴的所得税额,贷记“应交附加费——代扣代交所得税”项目。百分比怎么算用缴纳代扣代缴所得税时,按代扣代缴的所得税额,借记“应交附加费——代扣代交所得税”项目,贷记“银行定期”项目。

  (二)市场等金融业务的账务处理。

1.销售业务的账务处理。品牌市场货物保险、代加工处理修配劳务工、服务管理、无形资产或商业地产,应当按照按应付或已收的费用,借记“应付款项”、“应付银行承兑汇票”、“银行定期”等项目,按获得的工资收入费用,贷记“营业收入工资收入”、“其他业务量”、“长期待摊费用去除”、“水利结账”等项目,按现行政策所得税体系中规定换算的销项税额(或应用简易化缴税的方式换算的应交所得税额),贷记“应交附加费——应交所得税(销项税额)或“应交附加费——简易化缴税”项目(小规模养殖纳税者应贷记“应交附加费——应交所得税”项目)。再次发生市场退不回的,应根据擅自申请办理的红字发票所得税专用发票做反着的的会计分录。

  按照國家统一的的会计准则证实工资收入或利得的基准日追溯到按照所得税体系证实所得税纳税人法律义务再次发生基准日的,应将相关的英文销项税额算“应交附加费——待转销项税额”项目,待百分比怎么算再次发生纳税人法律义务时再进入“应交附加费——应交所得税(销项税额)或“应交附加费——简易化缴税”项目。

  按照所得税体系证实所得税纳税人法律义务再次发生基准日追溯到按照國家统一的的会计准则证实工资收入或利得的基准日的,应将应交所得税额,借记“应付款项”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(销项税额)”或“应交附加费——简易化缴税”项目,按照國家统一的的会计准则证实工资收入或利得时,应按收取所得税销项税额后的费用证实工资收入。

2.视同缴费年限市场的账务处理。品牌再次发生增值税法上视同缴费年限市场的方式,应当按照按照品牌会计制度体系相关的英文中规定实行对应的财务会计处理,并按照现行政策所得税体系中规定换算的销项税额(或应用简易化缴税的方式换算的应交所得税额),借记“预防工作人员薪酬水平”、“分配利润”等项目,贷记“应交附加费——应交所得税(销项税额)”或“应交附加费——简易化缴税”项目(小规模养殖纳税者应算“应交附加费——应交所得税”项目)。

3.局面全面推行所得税改征所得税前已证实工资收入,此后生成所得税纳税人法律义务的账务处理。品牌所得税改征所得税前已证实工资收入,但因未生成所得税纳税人法律义务而未计提所得税的,在提高所得税纳税人法律义务基准日时,品牌应在证实应交所得税销项税额的同时冲减当期损益工资收入;就已经计提所得税且未用缴纳的,在提高所得税纳税人法律义务基准日时,应借记“应交附加费——应交所得税”、“应交附加费——应交市区维护保养搭建税”、“应交附加费——应交教育费用额外”等项目,贷记“营业收入工资收入”项目,并根据调节后的工资收入换算选择算“应交附加费——待转销项税额”项目的费用,同时冲减工资收入。

  局面全面推行所得税改征所得税后,“所得税金及额外”项目英文名称调节为“税收及额外”项目,该项目折算品牌生意活动游戏再次发生的消费税税率、市区维护保养搭建税、资源税、教育费用额外及房地产税、城镇居民地区使用税、车船税、附加税等相关的英文附加费;利润表中的“所得税金及额外”楼盘调节为“税收及额外”楼盘。

  (三)净额税收的账务处理。

1.品牌再次发生相关的英文产品成本不能扣减年销售额的账务处理。按现行政策所得税体系中规定品牌再次发生相关的英文产品成本不能扣减年销售额的,再次发生产品成本时,按预防或百分比怎么算支付卡的费用,借记“营业收入成本预算”、“长期股权投资”、“工程施工”等项目,贷记“应付账款”、“预防银行承兑汇票”、“银行定期”等项目。待获得合理所得税扣税付款单且纳税人法律义务再次发生时,按照不能抵减的税款,借记“应交附加费——应交所得税(销项税额抵减)”或“应交附加费——简易化缴税”项目(小规模养殖纳税者应借记“应交附加费——应交所得税”项目),贷记“营业收入成本预算”、“长期股权投资”、“工程施工”等项目。

2.金融服务货品转让给他人擅自以亏赢抵消后的余下的钱作为年销售额的账务处理。金融服务货品百分比怎么算转让给他人月底,如生成转让给他人年化收益,则按销项税额借记“长期投资”等项目,贷记“应交附加费——转让给他人金融服务货品应交所得税”项目;如生成转让给他人损失率,则按可结转下月抵减税款,借记“应交附加费——转让给他人金融服务货品应交所得税”项目,贷记“长期投资”等项目。交缴所得税时,应借记“应交附加费——转让给他人金融服务货品应交所得税”项目,贷记“银行定期”项目。年关,本项目如有借方余额,则借记“长期投资”等项目,贷记“应交附加费——转让给他人金融服务货品应交所得税”项目。

  (四)出口退税的账务处理

  为折算纳税者出口货物保险应入账的出口退税款,布置“应付出口退税款”项目,该项目借方影响市场出口货物保险擅自向税务机关核定应退不回的所得税、消费税税率等,贷方影响百分比怎么算发了的出口货物保险应退不回的所得税、消费税税率等。期末考试借方余额,影响时未发了的应退税款。

1.未严格执行“免、抵、退”最好的办法的一般纳税者出口货物保险擅自退税的,擅自换算的应付出口退税款,借记“应付出口退税款”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(出口退税)”项目,发了出口退税时,借记“银行定期”项目,贷记“应付出口退税款”项目;退税款如果低于购入时获得的所得税专用发票上的所得税额的净额,借记“营业收入成本预算”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(进项税额转出)”项目。

2.严格执行“免、抵、退”最好的办法的一般纳税者出口货物保险,在货物保险出口市场后结转门店销售成本预算时,擅自换算的退税款如果低于购入时获得的所得税专用发票上的所得税额的净额,借记“营业收入成本预算”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(进项税额转出)”项目;擅自换算的当期损益出口货物保险的专票税抵减内销新产品的销项税额,借记“应交附加费——应交所得税(出口抵减内销新产品销项税额)”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(出口退税)”项目。在中规定期内,内销新产品的销项税额不能够抵减出口货物保险的进项税额,不足之处某些按有关增值税法中规定享有退税的,应在百分比怎么算发了退税款时,借记“银行定期”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(出口退税)”项目。

  (五)进项税额抵减条件再次发生提升的账务处理。

  因再次发生正常损失率或提升借款用途等,原已算进项税额、待抵减进项税额或待要求进项税额,但按现行政策所得税体系中规定不得从销项税额中抵减的,借记“未处理家产损溢”、“预防工作人员薪酬水平”、“长期待摊费用”、“无形资产”等项目,贷记“应交附加费——应交所得税(进项税额转出)”、“应交附加费——待抵减进项税额”或“应交附加费——待要求进项税额”项目;原不得抵减且未抵减进项税额的长期待摊费用、无形资产等,因提升借款用途等用到不能抵减进项税额的应纳税额楼盘的,应按不能抵减的进项税额,借记“应交附加费——应交所得税(进项税额) ”项目,贷记“长期待摊费用”、“无形资产”等项目。长期待摊费用、无形资产等经上述调节后,应按调节后的帐面总价值在剩于不甚耐用性内计提固定资产折旧或摊销。

  一般纳税者购入时已大额计提进项税额的货物保险或服务管理等转用到商业地产新做网水利的,对于结转后后前三天的进项税额,应借记“应交附加费——待抵减进项税额”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(进项税额转出)”项目。

  (六)月底转入多交所得税和未缴所得税的账务处理。

  每季度完毕,品牌应当按照将次月应交未缴或多交的所得税自“应交所得税”清晰项目进入“未缴所得税”清晰项目。对于次月应交未缴的所得税,借记“应交附加费——应交所得税(转出未缴所得税)”项目,贷记“应交附加费——未缴所得税”项目;对于次月多交的所得税,借记“应交附加费——未缴所得税”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(转入多交所得税)”项目。

  (七)交缴所得税的账务处理。

1.交缴次月应交所得税的账务处理。品牌交缴次月应交的所得税,借记“应交附加费——应交所得税(已交税收)”项目(小规模养殖纳税者应借记“应交附加费——应交所得税”项目),贷记“银行定期”项目。

2.交缴己前前三天未缴所得税的账务处理。品牌交缴己前前三天未缴的所得税,借记“应交附加费——未缴所得税”项目,贷记“银行定期”项目。

3.预交所得税的账务处理。品牌预交所得税时,借记“应交附加费——缴纳所得税”项目,贷记“银行定期”项目。月底,品牌应将“缴纳所得税”清晰项目余下的钱进入“未缴所得税”清晰项目,借记“应交附加费——未缴所得税”项目,贷记“应交附加费——缴纳所得税”项目。地产定制开发品牌等在预交所得税后,应直接让纳税人法律义务再次发生时才可以从“应交附加费——缴纳所得税”项目结转至“应交附加费——未缴所得税”项目。

4.减免税所得税的账务处理。对于当期损益随时减免税的所得税,借记“应交附加费——应交所得税(减免税所得税)”项目,贷记盈利和亏损类相关的英文项目。

  (八)所得税期末考试留抵税款的账务处理。

  划入营改增获批次月月末,原所得税一般纳税者应按不得从市场服务管理、无形资产或商业地产的销项税额中抵减的所得税留抵税款,借记“应交附加费——所得税留抵税款”项目,贷记“应交附加费——应交所得税(进项税额转出)”项目。待后后前三天不能抵减时,按不能抵减的费用,借记“应交附加费——应交所得税(进项税额)”项目,贷记“应交附加费——所得税留抵税款”项目。

  (九)所得税税控体统工器具和技巧维护费抵减所得税额的账务处理。

  按现行政策所得税体系中规定,品牌头次采购所得税税控体统工器具支付卡的花销以及用缴纳的技巧服务费不能在所得税销项税额中大额抵减的,擅自抵减的所得税销项税额,借记“应交附加费——应交所得税(减免税所得税)”项目(小规模养殖纳税者应借记“应交附加费——应交所得税”项目),贷记“运行成本”等项目。

  (十)关于小徽品牌免收所得税的财务会计处理中规定。

  小徽品牌在获得主营业务收入时,应当按照按照增值税法的中规定换算应交所得税,并证实为应交附加费,在提高所得税体系中规定的免收所得税原则时,将有关应交所得税进入当期损益盈利和亏损。

  三、资产负债表相关的英文楼盘列报

  “应交附加费”项目下的“应交所得税”、“未缴所得税”、“待抵减进项税额”、“待要求进项税额”、“所得税留抵税款”等清晰项目期末考试借方余额应根据条件,在资金负债表中的“其他营运资本”或“其他非营运资本”楼盘列报;“应交附加费——待转销项税额”等项目期末考试贷方余额应根据条件,在资金负债表中的“其他流负债率”或“其他非流负债率”楼盘列报;“应交附加费”项目下的“未缴所得税”、“简易化缴税”、“转让给他人金融服务货品应交所得税”、“代扣代交所得税”等项目期末考试贷方余额应在资金负债表中的“应交附加费”楼盘列报。

  四、附则

  本中规定自上线期限施实,國家统一的的会计准则中相关的英文中规定与本中规定不共同的,应按本中规定履行。201651日至本中规定施实互相再次发生的送走由于本中规定而危害资金、负债率等费用的,应按本中规定调节。《所得税改征所得税获批有关企业财务会计处理中规定》(财税〔201213号)及《关于小徽品牌免收所得税和所得税的财务会计处理中规定》(财税〔201324号)等原有关所得税财务会计处理的中规定同时安全评价通则。