【营改增】什么时候交增值税?关于增值税的纳税义务发生时间

【营改增】什么时候交增值税?关于增值税的纳税义务发生时间

【营改增】什么时候交增值税?关于增值税的纳税义务发生时间

    门活动形式空了五天,今日咱马上~

    今天话题讨论:纳税义务发生时间。说来说去就是什么时候该记税。(标准说记税的话除了纳税义务发生时间还有预交和代扣代缴等,预交前三天说过了。代扣代缴是外事的,朋友们用的比效少,所以今日就此只讨论会纳税义务发生时间)



首先我看看条例里怎么写的:

税务总局【2016】36号装饰1

第45条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:

(一)交税人发生应纳个人行为并收讫推广账款或者授予得到推广账款凭证的头天;先出据商品购买发票的,为出据商品购买发票的头天。

收讫推广账款,是指交税人推广服务性、无形资产、不动产权步骤中或者成功后领取账款。

授予得到推广账款凭证的头天,是指书面形式协议确立的预付款日期时间;未签约书面形式协议或者书面形式协议已经确定预付款日期时间的,为服务性、无形资产商标转让成功的头天或者不动产权土地权修改的头天。

(二)交税人出具建筑结构服务性、汽车租用服务性运用预收款方式方法的,其纳税义务发生时间为领取预收款的头天。

(三)交税人长期从事财务各种商品商标转让的,为财务各种商品管理权更换的头天。

(四)交税人发生本土办法第十四条新规事由的,其纳税义务发生时间为服务性、无形资产商标转让成功的头天或者不动产权土地权修改的头天。

(五)增值税扣缴义务发生时间为交税人增值税纳税义务发生的头天。

 


   

    后三道咱就先不说了,一、涉及面的亲比效少,另外写的也比效装糊涂(第九条是似同推广、第四十条就是给洋鬼子代扣代缴)

    首先,第条是这个公用免责条款,如果应纳个人行为(不属于营改增之间项目)不是接下来任何这个特俗情况报告的话都实用本免责条款。后下一句比效好看法,先开发票先纳税。即为谁?自然规律即为前下一句。前下一句存在了这个“”字,代表着前后是四个环境必须同时实现

    前这个环境“发生应纳个人行为”就是服务性出具了,举例说明点就是“活干了”推崇的是开始基准日而不是终结。如果是不动产权或无形资产就是固定资产管理权的修改。

第二种环境“收讫推广账款或者授予得到推广账款凭证”就是领取钱了或者必须领取钱了。领取钱好看法,那什么叫必须领取钱呢?原句也给你解悉了“授予得到推广账款凭证的头天,是指书面形式协议确立的预付款日期时间;未签约书面形式协议或者书面形式协议已经确定预付款日期时间的,为服务性、无形资产商标转让成功的头天或者不动产权土地权修改的头天。”简便说就是看协议,看不了协议就以终结的基准日是以。

根据这四个环境,咱们可以略作心得体会。后面想不知道自己应不应该记税了就问自己四个问題:1、活干没干?(或产权房变没变)2、钱收收走到?

解答如果都是“是”,那么干活儿和给钱谁后发生以谁的时间点是以。

解答如果是“活干了钱收走”,那总要看协议什么情况下有补充协议的支付宝收款日期时间了,有的话以这个时间点是以;如果没协议或时间朦胧的话以活搞完了是以。

那如果“先给钱没干活儿”呢?

这总要看什么情况下为特俗行业中了。后边文件目录中第三款说了“出具建筑结构服务性、汽车租用服务性运用预收款方式方法的,其纳税义务发生时间为领取预收款的头天。”这就代表着建筑结构服务性汽车租用(属于不动产权汽车租用和有形化的有形动产汽车租用)领取钱即使没干活儿也要纳税!比如水利工程还未开工典礼先收30%付定金,那么领取钱总要按这30%记税;住农村房子一次卖卖的公司给了3年租金,那么户主领取钱总要将欠银行的钱记税。

好了,到这大家必须对纳税义务发生时间还有比效精确的看法了。同时我都要注意各位亲,纳税义务发生时间推后(比如后面说的建筑结构服务性和汽车租用服务性)与预交(比如房开小企业预收款)是四个不同的基本特征,前三天就详细写了过,各位亲可以我看看本鹰整期的好文章。

最好再买赠这个常用一般交税人(即营改增之间的推广货物保险、出具粗加工修补修配劳务派遣)的纳税义务发生时间,注意事项与营改增项目互毫不相干哦~不过咱们营改增小企业如果有推广货物保险等个人行为的话(比如免费赠送文物似同推广或兼营推广货物保险)总要严守老特殊要求喽~朋友们可以先我看看,在梦中竟然学会看。等营改增过来了有时间咱们再详细写了下。

OVER~



之下引自《增值税暂行规定暂行办法》

第三十八条 技巧第十九条第四款第(一)项新规的收讫推广账款或者授予得到推广账款凭证的头天,按推广清算方式方法的不同,按照为:

(一)运用会直接支付宝收款方式方法推广货物保险,不论货物保险什么情况下发来,均为领取销售款或者授予得到销售款凭证的头天;

(二)运用托收承付和客户银行银行支付宝收款方式方法推广货物保险,为发来货物保险并三集中三到位托收手读的头天;

(三)运用赊销和分期支付宝收款方式方法推广货物保险,为书面形式协议补充协议的支付宝收款日期时间的头天,无书面形式协议的或者书面形式协议没有补充协议支付宝收款日期时间的,为货物保险发来的头天;

(四)运用预收款欠款方式方法推广货物保险,为货物保险发来的头天,但的生产推广的生产施工工期超越12个月的特大型机床设备、船舶制造、飞机场等货物保险,为领取预收款或者书面形式协议补充协议的支付宝收款日期时间的头天;

(五)客户其他交税人代销货物保险,为领取代销毛囊单位的代销菜单或者领取任何或者部份欠款的头天。未领取代销菜单及欠款的,为发来代销货物保险满180天的头天;

(六)推广应纳劳务派遣,为出具劳务派遣同时收讫销售款或者授予得到销售款的凭证的头天;

(七)交税人发生本细则第九条第(三)项至第(八)项所列似同推广货物保险个人行为,为货物保险移交的头天。

 

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