新版:小规模纳税人免征增值税政策一文全解

新版:小规模纳税人免征增值税政策一文全解

2021年3月5日,执行命令制度性税减政策,将小规模纳税人增值税起征点从月年销售额10万块人民币提升自己到15万块人民币。3月31日,中组部 国家税务总局发布了 2021年第11号通告,自2021年4月1日至2022年12月31日,对月年销售额15万块人民币以下的(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。同天,国家税务总局发布了2021年第5号通告,对小规模纳税人免征增值税征管等问题参与认真落实。从文中对该政策文件格式重点难点参与提取,并以启发和各个平台问答的结构对这一政策参与认真梳理。


一、政策重点难点
(一)政策执行程序时间段:自2021年4月1日至2022年12月31日
(二)符合美女:增值税小规模纳税人
(三)关于年销售额
1.小规模纳税人造成增值税征税推广心理现象,一起加月年销售额未超15万块人民币(以1个季度、半年度为1个缴税期的,季度、半年度年销售额未超45万块人民币)的,免征增值税。
2.小规模纳税人造成增值税征税推广心理现象,一起加月年销售额超15万块人民币,但扣减本期发生的推广房地产权的年销售额后未超15万块人民币的,其推广机器、劳务派遣、业务、无形资产获取的年销售额免征增值税。
3.企业所得税收税年销售额:符合增值税企业所得税收税政策的小规模纳税人(注:见增值税企业所得税收税思维能力思维导图),以企业所得税后的年销售额制定与否可以给予本通告暂行规定的免征增值税政策。
4.其他个人,使用二次获取租费结构租用房地产权获取的租费年收入,可在匹配的租赁期内评均计提,计提后的房租税年收入未超15万块人民币的,免征增值税。
(四)缴税办理
小规模纳税人给予月年销售额15万块人民币以下的免征增值税政策,由纳税人自主办理时需给予。
《增值税缴税申报表(小规模纳税人符合)》中的“免稅年销售额”相关内容栏次,填上企业所得税后的年销售额。
(五)缴税执行期
按特定执行期缴税的小规模纳税人可以首选以1个月或1个季度、半年度为缴税执行期,一旦首选,这个会计年度内不得变动。
(六)预缴税款增值税
按照现行的标准暂行规定予以预缴税款增值税税费(注:无正文增值税预缴税款税费思维能力思维导图)的小规模纳税人,凡在预缴税款地满足的月年销售额未超15万块人民币的,当期损益没有预缴税款税费。
(七)税票开取
已动用金税盘、税控盘等税控机具开取增值税税票的小规模纳税人,月年销售额未超15万块人民币的,可以坚持动用现今的设备开取税票,也可以自行向税务机关免费资源换领税收、税务Ukey开取税票。

二、启发讲解
(一)微企年销售额与否某值启发
例1:按月办理的A小规模纳税人2021年4月推广机器9万块人民币,出具业务3万块人民币,推广房地产权2万块人民币。一起加年销售额为14(=9+3+2)万块人民币,未超15万块人民币免稅基准,因此,该纳税人推广机器、业务和房地产权获取的年销售额14万块人民币,可给予小规模纳税人免稅政策。
  例2:按月办理的B小规模纳税人2021年4月推广机器9万块人民币,出具业务3万块人民币,推广房地产权15万块人民币。一起加年销售额为27(=9+3+15)万块人民币,筛选推广房地产权后的年销售额为12(=9+3)万块人民币,因此,该纳税人推广机器和业务相对性应的年销售额12万块人民币可以给予小规模纳税人免稅政策,推广房地产权15万块人民币应照章缴税。
例3:按季度、半年度办理的小规模纳税人A在2021年4月推广机器15万块人民币,5月出具工程建筑业务获取年收入40万块人民币,同时向其他工程建筑品牌承担工程分包款12万块人民币,6月推广房地产权200万块人民币。则A小规模纳税人2021年第三季度(4-6月)企业所得税后一起加年销售额238万块人民币(=15+40-12+200),超45万块人民币,但是扣减200万块人民币房地产权,企业所得税后的年销售额是43万块人民币(=15+40-12),不超45万块人民币,可以给予小规模纳税人免稅政策。同时,纳税人推广房地产权200万块人民币应予以缴税。

(二)首选按月办理还是按季办理启发
例4:某小规模纳税人2021年4-6月的年销售额各用是10万块人民币、16万块人民币和18万块人民币。如果纳税人按月缴税,则5月和6月的年销售额均超了月年销售额15万块人民币的免稅基准,必须要缴纳增值税,只有4月的10万块人民币也可以给予免稅;如果纳税人按季缴税,2021年2季度、半年度年销售额一起加44万块人民币,未超季度、半年度年销售额45万块人民币的免稅基准,因此,44万块人民币所以也可以给予免稅政策。

例5:某小规模纳税人2021年4-6月的年销售额各用是12万块人民币、15万块人民币和20万块人民币,如果纳税人按月缴税,4月和5月的年销售额均未超月年销售额15万块人民币的免稅基准,也可以给予免稅政策;如果纳税人按季缴税,2021年2季度、半年度年销售额一起加47万块人民币,超季度、半年度年销售额45万块人民币的免稅基准,因此,47万块人民币均时未给予免稅政策。

(三)个体工商户租用房地产权启发
例6:2021年4月,钱某租用库存每套,保证合同二次获取年租金120元。
解:国家税务总局在2016年制发了《国家税务总局关于详细关住印花税改征增值税试点单位有关税利征收土地控制法定程序的通告》(2016年第23号)和《国家税务总局关于营改增试点单位很多征管等问题的通告》(2016年第53号),认真落实《新中国增值税暂行规定暂行办法》第八条所称的其他个人,使用二次获取租费(比如预收款)结构租用房地产权获取的租费年收入,可在匹配的租赁期内评均计提,计提后的房租税年收入不超3万块人民币的,可给予小规模纳税人免稅政策。为抓实纳税人充分给予政策,提升至今已出台政策政策的相关内容内径,小规模纳税人起征点月年销售额提升自己至15万块人民币刚刚,其他个人使用二次获取租费结构租用房地产权获取的租费年收入,同一个可在匹配的租赁期内评均计提,计提后的房租税未超15万块人民币的,可以给予免征增值税政策。
钱某二次获取租费130万块人民币,在租赁期12个月内评均计提,房租税年收入10.83万块人民币,未超15万块人民币,免征增值税。
至今该前提全年应要缴纳增值税1300000/1.05×5%=61904.76元。

(四)企业所得税收税启发
例7:按月缴税的成品小规模纳税人D,2021年4月转认其获取的房地产权,获取价税一起加105万块人民币,该房地产权租赁费零售价90万块人民币(含税),假如说这月未造成其他推广,与否必须要缴纳增值税?
讲解:根据《关于发布了<纳税人转认房地产权增值税征收土地控制试行办法>的通告》(国家税务总局通告2016年第14号)暂行规定,小规模纳税人转认其获取(只含自建别墅)的房地产权,以获取的所以价款和价外学费扣减房地产权租赁费零售价或者获取房地产权时的作价后的额度为年销售额,按照5%的征收率确定税额。2021年4月D推广房地产权的企业所得税后年销售额为105万-90万=15万块人民币,根据5号通告暂行规定,符合增值税企业所得税收税政策的小规模纳税人,以企业所得税后的年销售额制定与否可以给予免征增值税政策。因此D可给予免征增值税优慧。
例8:E研学机构系按季缴税的增值税小规模纳税人,2021年2季度、半年度出具出境游服务收入50万块人民币,其中向出境游业务购买方获取并承担给其他平台或者个人的房租费、餐饮费、差旅费、签证费、門票等计9万块人民币,承担给其他接团出境游品牌的出境游学费11万块人民币,该旅游社2季度、半年度必须要缴纳多少增值税?
解:该研学机构企业所得税后的年销售额=50-9-11=30万块人民币,季度、半年度年销售额未超45万块人民币,可免征增值税。

(五)小规模纳税人推广房地产权
例9:某小规模纳税人2021年4月推广其自建的房地产权,价值量40元,如何要缴纳增值税?
答:小规模纳税人比如平台和成品工商户,还比如其他个人。不同客体符合政策应视不同前提而定。
第二,小规模纳税人中的平台和成品工商户推广房地产权,包含纳税人在房地产权所在区预缴税款增值税的法定程序。如何符合政策与年销售额以及纳税人首选的缴税执行期有关。推广房地产权年销售额为40万块人民币,则有五种前提:一要纳税人首选按月缴税,推广房地产权年销售额超月年销售额15万块人民币免稅基准,则应在房地产权所在区预缴税款税费;二是该纳税人首选按季缴税,推广房地产权年销售额未超季度、半年度年销售额45万块人民币的免稅基准,则没有在房地产权所在区预缴税款税费。因此,通告认真落实小规模纳税人中的平台和成品工商户推广房地产权,应按其缴税期、通告第四十条以及其他现行政策暂行规定制定与否预缴税款增值税。
第六,小规模纳税人中其他个人偶尔造成推广房地产权的心理现象,予以按照现行政策暂行规定执行程序。因此,通告认真落实其他个人推广房地产权,坚持按照现行政策暂行规定征免增值税。比如,如果其他个人推广住房申请满2年复合免稅情况的,仍可坚持给予免稅;如不复合免稅情况,则应予以缴税。

三、共享wifi各个平台问答
 1.小规模纳税人月年销售额超15万块人民币是超的部分缴税还是将欠银行的钱缴税?
  答:按月缴税的小规模纳税人,如果月年销售额超15万块人民币,必须就年销售额将欠银行的钱确定要缴纳增值税。
  
  2.小规模纳税人月年销售额超15万块人民币但季度、半年度年销售额不超45万块人民币是否能免征增值税?
  答:如果是按月缴税的小规模纳税人,那么月年销售额超15万块人民币的这月是时未给予免稅的;如果是按季缴税的小规模纳税人,那么季度、半年度中某一个多月年销售额超15万块人民币,但季度、半年度年销售额不超45万块人民币的,是可以符合规定给予免稅的。
  
  3.小规模纳税人免征增值税政策的符合美女如何表述?
  答:提升自己增值税小规模纳税人免稅基准,政策符合美女就是年征税年销售额500万块人民币以下的的小规模纳税人,并无其他基准,与四部委《企业划型标准文件》中的微企品牌没有匹配关系的。

  4.纳税人季度、半年度中变动缴税执行期,对给予增值税月年销售额15万块人民币以下的免稅政策有什么印象?
  答:纳税人变动缴税执行期(比如按月变动为按季或按季变动为按月)的事实贷款时间段不同,其变动后缴税执行期的即时生效时间段不同。如在季度、半年度首个月内贷款变动缴税执行期的,可自贷款变动的应季起按变动后的缴税执行期办理缴税;在季度、半年度第六、四个月内贷款变动缴税执行期的,贷款变动的应季内仍按变动前的缴税执行期办理缴税,可自下季度、半年度起按变动后的缴税执行期办理缴税。
  如按月办理缴税的小规模纳税人,在季度、半年度首个月内贷款变动为按季办理缴税,可自贷款变动的应季起按季办理缴税,符合季度、半年度年销售额不超45万块人民币的免稅基准;如在季度、半年度第六、四个月内贷款变动为按季办理缴税的,在贷款变动的应季仍按月办理缴税,符合月年销售额不超15万块人民币的免稅基准,可自下季度、半年度起按季办理缴税,符合季度、半年度年销售额不超45万块人民币的免稅基准。
  
  5.这个工程建筑品牌在相同预缴税款地有另一品牌,每一家品牌不超15万块人民币,但是月总年销售额超15万块人民币,以哪个为基准?
  答:相同的预缴税款地经理主管税务机关镇及内有另一品牌的,按照大多数品牌这月总年销售额分辨与否超15万块人民币
  
  6.预缴税款地满足的月年销售额是扣减前还是扣减后的年销售额?如出具工程建筑业务,是按总包扣减工程分包后的额度认可与否超15万块人民币还是扣减前的的金额认可?
  答:预缴税款地满足的月年销售额指企业所得税扣减后的年销售额。如纳税人出具工程建筑业务,按总包扣减工程分包后的企业所得税认可年销售额,以分辨与否符合小规模纳税人15万块人民币免稅政策。
    
  7.小规模纳税人代开增值税普通发票,税费凸显***,该如何填增值税申报表?
  答:增值税小规模纳税人向税务机关贷款代开的增值税普通发票,月代开发票的金额一起加未超15万块人民币,税费栏次凸显***的,增值税申请资料的填上前提如下:
  若小规模纳税人当期损益年销售额超15万块人民币(按季45万块人民币),则予以按照相关内容政策认可当期损益年销售额符合的征收率,为准填上《增值税缴税申报表(小规模纳税人符合)》匹配栏次。
  若小规模纳税人当期损益年销售额未超15万块人民币(按季45万块人民币),则予以符合规定,将当期损益年销售额加上《增值税缴税申报表(小规模纳税人符合)》免稅年销售额相关内容栏次。
  按照现行政策暂行规定,小规模纳税人当期损益若造成推广房地产权项目,以扣减房地产权年销售额后的当期损益年销售额来分辨与否超15万块人民币(按季45万块人民币)。符合增值税企业所得税收税政策的小规模纳税人,以企业所得税后的当期损益年销售额来分辨与否超15万块人民币(按季45万块人民币)。
  
  8.增值税起征点的暂行规定是什么?如何认识增值税按次缴税和按期缴税?
答:增值税起征点,仍按照《新中国增值税暂行规定暂行办法》和《印花税改征增值税试点单位实施方案》执行程序。即:按期缴税的,为月年销售额5000-20000元(含本数),按次缴税的,为两遍(日)年销售额300-500元(含本数)。整增值税起征点目前为止未能增加。
按次缴税和按期缴税,以与否续办税收、税务登记书或者临建税收、税务登记书作为区划基准。凡续办了税收、税务登记书或临建税收、税务登记书的小规模纳税人,月年销售额未超15万块人民币(按季缴税的小规模纳税人,为季度、半年度年销售额未超45万块人民币,相以)的,都可以符合规定给予增值税免稅政策。未办理税收、税务登记书或临建税收、税务登记书的小规模纳税人,除比较特殊暂行规定外,则执行程序《新中国增值税暂行规定》及其暂行办法关于按次缴税的起征点有关暂行规定,两遍年销售额未达500元的免征增值税,达500元的则必须普通收税。对于经常代开发票的个体工商户,工作建议积极续办税收、税务登记书或临建税收、税务登记书,以充分给予小规模纳税人月年销售额15万块人民币以下的免稅政策。

  9.按月缴税的小规模纳税人上月造成的推广在下月造成推广退不回,下月事实年销售额超15万块人民币,如何制定下月年销售额是否能给予增值税免征优慧?
  答:按照现行政策暂行规定,纳税人符合简便税率计算的方法税率计算的,因推广退不回而退给购买方的年销售额,予以从当期损益年销售额中扣减。因此,造成推广退不回的小规模纳税人,应以期数事实年销售额扣减推广退不回某些的年销售额,制定与否符合15万块人民币以下的免稅政策
  
  10.新办或管它小规模纳税人按季办理的,事实经营期缺乏这个季度、半年度的,是按照事实经营期给予还是按季给予优慧?
  答:从促进作用小规模纳税人给予优惠待遇的角度看抵达,对于首选按季办理的小规模纳税人,说到底季度、半年度两边建成还是季度、半年度两边管它的,均按45万块人民币分辨与否给予优慧
  
  11.行政监察单位、独居老人专委会、乡政府等非品牌性平台,外资租用房地产权获取的预收款,是否能以计提后的年销售额给予小规模纳税人普惠性免征增值税政策?
  答:非品牌性平台二次获取租费获取的租费年收入,不符合其他个人租用房地产权的政策暂行规定,不能以计提后的年销售额给予普惠性免稅政策。

12. 保险、个股期权委托代理人月年销售额未超15万块人民币(季度、半年度未超45万块人民币)的,是否能给予小规模纳税人免征增值税政策?
答:可以给予。

13.光伏系统来发电品牌来发电户推广供电护肤品是否能给予小规模纳税人月年销售额15万块人民币以下的免稅政策?
答:《国家税务总局关于国网电力公司工司够买分布式文件光伏系统来发电品牌供电护肤品税票开取等有关等问题的通告》(国家税务总局通告2014年第32号)暂行规定的光伏系统来发电品牌来发电户,推广供电护肤品时可以给予小规模纳税人月年销售额15万块人民币以下的免稅政策。

14. 小规模纳税人转认这项技术引进,符合规定给予专利技术相关内容免稅政策。在认可小规模纳税人免稅政策的年销售额时,与否确定转认技术引进的年销售额?
答:根据现行政策暂行规定,纳税人以大多数增值税征税推广心理现象(比如推广机器、劳务派遣、业务、无形资产和房地产权)伴有确定年销售额,分辨与否达免稅基准。因此,确定年销售额时应比如转认技术引进等免稅年销售额。

15.月年销售额未超15万块人民币(按季45万块人民币)的小规模纳税人开取税票时,税费栏如何凸显?

(1)自主开取

由于月年销售额15万块人民币以下的免征增值税的优惠待遇,由于纳税人月末开票时并不弄清年销售额与否会超授信额度、是否能给予免稅政策,因此应按照不正确的征收率开取增值税普通发票,率栏次应填上符合的征收率。

(2)向税务机关代开发票

①专用发票

税费栏次凸显为符合的征收率;

②普通发票

税务机关代开增值税普通发票时,对免征增值税的,“税费”栏系统自动网页打印“***”,因此向税务机关贷款代开增值税普通发票,月代开发票的金额一起加未超15万块人民币,税费栏次凸显“***”。


16. 按季缴税的小规模纳税人转认了每间库存,筛选库存的年销售额后可给予免征增值税政策,想问下在办理时应注意力什么?

答:根据现行政策暂行规定,小规模纳税人当期损益若造成推广房地产权项目,以扣减房地产权年销售额后的当期损益年销售额来分辨与否超15万块人民币(按季45万块人民币)。纳税人在办理进程中,可按照办理程序警告据实填好房地产权年销售额,程序将系统自动警告与否超月年销售额(季度、半年度年销售额)基准及填好需注意。


17.请介绍一下微企增值税免稅优慧的政策历史沿革。

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18.增值税微企优慧是指什么?不同地税税种微企优慧如何性别差异?

2016增值税微企优慧,是指自2021年4月1日至2022年12月31日,对月年销售额一起加15万块人民币以下的(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。给予优慧的客体是月年销售额一起加15万以下的季年销售额一起加45万块人民币以下的的小规模纳税人。政策措施为2021年第11号通告国家税务总局通告2021年第5号。

2016微企品牌附加税优慧,新政策未能出台政策,根据3月5日的政府性本职工作报告单,是指2021.1.1-2022.12.31,微企品牌年应缴税收入额到不了100万块人民币的的部分,在现行的标准优惠待遇的基础上,再下调征收土地附加税。即对家庭型小型微利企业品牌年应缴税收入额不超100万块人民币的的部分,减征12.5%算应缴税收入额,按20%的税费要缴纳品牌附加税(事实舒服2.5%);对年应缴税收入额超100万块人民币但不超300万块人民币的的部分,减征50%算应缴税收入额,按20%的税费要缴纳品牌附加税。
城市地税税种和相关内容附带,自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、新疆生产建设兵团、省辖市人民武装部根据本区县事实前提,以及市场调节必须制定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税金震幅内减免资源税、地方运维建筑税、征收房产税、城乡圣土使用税、公司印花税(不含金融交易公司印花税)、农地占用率税和教育费用附带、城市育儿教育附带。注意力优慧美女是广大干部小规模纳税人,注意力和增值税的差别,这里是广大干部小规模纳税人,不论月年销售额与否超10万。措施:小编〔2019〕13号
教育费用附带、城市育儿教育附带、农田水利建设股票基金,自2016年2月1日起,按月缴税的月年销售额或盈利额不超10万块人民币(按季度、半年度缴税的季度、半年度年销售额或盈利额不超30万块人民币)的要缴纳扣缴义务人免征教育费用附带、城市育儿教育附带、农田水利建设股票基金。注意力优慧美女是月年销售额不超10万的要缴纳扣缴义务人,相当于说给予美女可以是一般纳税人。措施:小编〔2016〕12号
残保金,自2020年1月1日起,对在职的教职工总人数 30 人 (含)以下的的品牌,暂免征收土地残保金。注意力这里的微企是指在职的教职工总人数30人(含)以下的的品牌。措施:发改价格表规〔2019〕2015号
四项接间优慧,是指通过对金融服务品牌参与优慧提高小微企业、小型品牌的投融资。
1.自2018年1月1日至2023年12月31日,纳税人为贫困户、小微企业、小型品牌及成品工商户借款、发货公司债出具投融资贷款担保获取的担保费年收入,以及为以上投融资贷款担保出具再贷款担保获取的再担保费年收入,免征增值税。措施:小编〔2017〕90号中组部、国家税务总局通告2020年第22号
2.自2017年12月l日至2023年12月31日,对商业银行向贫困户、小微企业、小型品牌及成品工商户收取小额贷款贷款获取的利息费用,免征增值税。措施:小编〔2017〕77号中组部、国家税务总局通告2020年第22号
3.自2018年1月1日至2023年12月31日,对商业银行与小微企业、小型品牌签订劳动合同的借款合作合同免征公司印花税。措施:小编〔2017〕77号中组部、国家税务总局通告2020年第22号、中组部 国家税务总局通告2021年第6号
以上好几个文件格式中的小微企业、小型品牌,是指复合《企业划型标准文件》(工信部联品牌〔2011〕300号)的小微企业和小型品牌,隶属于暂行规定的数据统计分析上的微企,《数据统计分析上各种类型小型品牌区划好的措施(2017)》(国统字〔2017〕213号),认真落实了各种类型小型品牌的区划基准。其中,股本总值和技术人员的指标均以原贷款担保即时生效时的事实阶段制定;关门年收入的指标以原贷款担保即时生效前12个自然美月的累计数制定,不满12个自然美月的,按照以下的图表确定:关门年收入(年)=品牌事实出质前三天关门年收入/品牌事实出质月数×12。

从文中由小颖言税  严颖 整理出来,引用帅哥请标注的来源。老版:十一个启发學習2016微企增值税优惠待遇