太全了!应交税费会计分录总结

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一、应交税费的分级题目


太全了!应交税费会计分录总结

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(一)记到税费及增添


借:税费及增添

贷:应交税费——应交消费税税率

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境管理税

应交税费——应交城区保障设计规划税

应交税费——应交农村土地企业增值税

应交税费——应交房地产税

应交税费——应交城市农村土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口商中国关税

应交税费——应交教育费用增添

应交税费——应交方向教育培训增添

应交税费——古文化参公建设费

大于为与创收有关的应交税费明细账题目。如果工业企业处理火灾作为无形资产工作的房本、农村土地企业增值税相对的借方题目为“无形资产处理”。城建税与教育费用增添一般季度末大一统清算,季度末立即记到“税费及增添”题目,但如果工业企业在处理火灾无形资产就立即算起了城建税与教育费用增添,城建税与教育费用增添相对的借方题目还是为“无形资产处理”。


(二)记到销售费用


借:销售费用

      贷:应交税费——应交非金属矿产赔偿费

              ——应交保险质量保障货币基金

             ——应交肢体残疾社会保险金

认识:由于残保金虽由税局代征,但不是仅有的的拆迁行政机关,这一点和公会专项资金的拆迁措施似的。教育费用增添、古文化参公建设费则不同,税务机关是这两项杂费的仅有的拆迁行政机关,因此不可以记到税费及增添。


(三)记到其他题目


1、工业企业附加税

 借:附加税杂费/应交税金汇兑损益调理

      递延附加税资本

        贷:应交税费——应交工业企业附加税

              递延附加税过负债的

或相同分录


2、印花税

借:针对在职员工薪资福利/针对股利/其他应收款

      贷:应交税费—应交印花税


3、烟草税

借:才料的购置/在途劳保用品/原辅材料

贷:应交税费—应交烟草税


4、出口退税率

借:才料的购置/在途劳保用品/原辅材料/产成品/搭建建筑项目/无形资产      

应交税费—应交出口退税率


大于税费缴交时,均借记“应交税费—工业企业附加税等分级题目”,贷记:个人存款“题目。


(四)企业增值税有关的分级题目

1、应交税费——应交企业增值税(无正文后)

企业增值税一般纳税者应在“应交企业增值税”明细账内软件设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税费”、“转出不交企业增值税”、“增值税优惠税金”、“出口商抵减内销商品销项税额”、“销项税额”、“出口商出口退税”、“进项税额转出”、“转进多交企业增值税”等专题专栏。


2、应交税费——不交企业增值税

“不交企业增值税”明细账题目,结算一般纳税者季度超出从“应交企业增值税”或“预缴企业增值税”明细账题目转移月初应交不交、多交或预缴税款的企业增值税额,以及月初交付很多年当天不交的企业增值税额。

(1)元月份超出,将月初突发的应纳企业增值税额自“应交税费——应交企业增值税”题目转移“不交企业增值税”题目。

  借:应交税费——应交企业增值税(转出不交企业增值税) 

    贷:应交税费——不交企业增值税

(2)元月份超出,将月初多缴的企业增值税额自“应交税费——应交企业增值税”题目转移“不交企业增值税”题目。

  借:应交税费——不交企业增值税 

    贷:应交税费——应交企业增值税(转进多交企业增值税)

(3)月初缴交上月应纳未缴的企业增值税

  借:应交税费——不交企业增值税
    贷:个人存款

自2019年4月1日至2021年12月31日,容许制作、日常生活性服务企业纳税者按照本期可进项税抵扣进项税额加计10%,抵减销项税额。

根据《工业企业会计制度第16号——政府机构补助款》 第十一条以及中组部成本会计司《关于<关于深入开展企业增值税改变有关新政策的公告信息>用于〈企业增值税成本会计净化处理有规定〉有关情况的详细解读》有规定,与工业企业平常游戏活动相关内容的政府机构补助款,还是应该按照泾济销售业务原因,记到其他效益或冲减相关内容成本核算。事实缴交企业增值税时,按销项税额借记“应交税费——不交企业增值税”等题目,按事实交税合同额贷记“个人存款”题目,按加计抵减的合同额贷记“其他效益”题目。”

借:应交税费——不交企业增值税

应交税费——简易型缴税 

贷:个人存款

其他效益   注:加计抵减合同额


3、应交税费——企业增值税体检调理

(1)凡体检后应调减账面余额进项税额或调减销项税额和进项税额转进的赌资,借记有关题目,贷记本题目;

(2)凡体检后应调减账面余额进项税额或调减销项税额和进项税额转进的赌资,借记本题目,贷记有关题目;

(3)全调账事由银行入账后,若本题目现金余额在借方

借:应交税费——应交企业增值税(进项税额)

      贷:应交税费——企业增值税体检调理

(4)全调账事由银行入账后,若本题目现金余额在贷方

a.借记本题目,贷记“应交税费——不交企业增值税”题目。

b.若“应交税费——应交企业增值税”银行账户有借方余额且除以或低于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本题目,贷记“应交税费——应交企业增值税”题目。

c.若本银行账户现金余额在贷方,“应交税费——应交企业增值税”银行账户有借方余额但不大于这个贷方余额,应将这两银行账户的现金余额冲成,其企业所得税贷记“应交税费——不交企业增值税”题目。


4、应交税费——企业增值税留抵税金

因《国家税务总局关于调理企业增值税一般纳税者留抵税金办理缠距的公告信息》(国家税务总局公告信息2016年第75号)以经将营改增前企业增值税留抵税金挂账的有规定撤消,因此该会计科目也应骤然损坏。


5、应交税费——预缴企业增值税

“预缴企业增值税”明细账题目,结算一般纳税者转租地产、展示地产餐饮经营供应贴心服务、展示建筑结构贴心服务、运用预收款措施銷售进行研发的房产业务等,以及其他按现时执行的企业增值税管理制度有规定应预缴税款的企业增值税额。

新划为示范区纳税者转租地产、地产餐饮经营供应、建筑结构贴心服务、銷售进行研发房产(有以下也叫四条市场)预缴税款企业增值税,同时要求预缴税款城建税等印花税成本费:

借:应交税费——预缴企业增值税

                 ——应交城建税

            ——应交教育费用增添

            ——应交方向教育培训增添

贷:个人存款等


6、应交税费——待进项税抵扣进项税额

“待进项税抵扣进项税额”明细账题目,结算一般纳税者已完成企业增值税扣税凭据并经税务机关验证,按照现时执行的企业增值税管理制度有规定获准之后当天从销项税额中进项税抵扣的进项税额。涉及到:一般纳税者自2016年5月1后期完成并按无形资产结算的地产或者2016年5月1后期完成的地产搭建建筑项目,按现时执行的企业增值税管理制度有规定获准之后当天从销项税额中进项税抵扣的进项税额;施行交税辅导期工作的一般纳税者完成的未能交错稽核比对的企业增值税扣税凭据上标明或算起的进项税额。

(1)一般纳税者自2016年5月1后期完成并按无形资产结算的地产或者2016年5月1后期完成的地产搭建建筑项目,按现时执行的企业增值税管理制度有规定获准之后当天从销项税额中进项税抵扣的进项税额(自2019年4月1后期购进的地产,纳税者可在购置本期期限进行进项税抵扣;4月1日很多年购进的地产,还没有进项税抵扣40%的一部分,从2019年4月所在地期开始,容许全从销项税额中进项税抵扣);

(2)施行交税辅导期工作的一般纳税者完成的未能交错稽核比对的企业增值税扣税凭据上标明或算起的进项税额;

(3)转报备纳税者在转登记日本期未能办理进项税抵扣的进项税额,以及转登记日本期的期末考试留抵税金;

7、应交税费——待验证进项税额

“待验证进项税额”明细账题目,结算一般纳税者由于未批准税务机关验证而不得从本期销项税额中进项税抵扣的进项税额。涉及到:一般纳税者已完成企业增值税扣税凭据、按照现时执行的企业增值税管理制度有规定获准从销项税额中进项税抵扣,但未能经税务机关验证的进项税额;一般纳税者已分查询稽核但未能完成稽核相一致结果的报关缴款书进项税额。

(1)完成专用发票时:

借:相关内容成本核算或资本

应交税费——待验证进项税额

贷:个人存款/应付账款等

(2)验证时:

借:应交税费——应交企业增值税(进项税额)

贷:应交税费——待验证进项税额

(3)申领时:

借:相关内容成本核算或资本

贷:应交税费——应交企业增值税(进项税额转出)


8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”结算一般纳税者銷售商品、冲压加工清洗修配建筑劳务、贴心服务、无形资产或地产,已填写相关内容创收(或利得)但未能突发企业增值税交税合法权益而需于之后当天填写为销项税额的企业增值税额。

幻想某工业企业展示建筑结构贴心服务进行建筑项目价款清算的时段先于企业增值税交税合法权益突发的时段的:

借:应付款项等

贷:合同说明清算——价款清算

应交税费——待转销项税额

拒收施工进度款,企业增值税交税合法权益突发时:

借:应交税费——待转销项税额

贷:应交税费——应交企业增值税(销项税额)


9、应交税费——简易型缴税

“简易型缴税”明细账题目,结算一般纳税者运用简易型缴税方案突发的企业增值税计提、扣减、预缴税款、缴交等销售业务。

 (1)企业所得税收税时:

①借:个人存款 

       贷:营业项目创收

               应交税费——简易型缴税

②借:应交税费——简易型缴税

          营业项目人工成本

           贷:个人存款


(2)处理火灾无形资产时

①借:个人存款

          贷:无形资产处理

           应交税费——简易型缴税

②借:应交税费——简易型缴税

           贷:个人存款

③借:应交税费——简易型缴税

          贷:开店外创收/其他效益


注:企业所得税收税的税务净化处理

 (1)工业企业突发相关内容成本核算容许扣减营业额的税务净化处理。按现时执行的企业增值税管理制度有规定工业企业突发相关内容成本核算容许扣减营业额的,突发成本核算时,按针对或事实收款的合同额,借记“营业项目人工成本”、“存货跌价准备”、“工程施工”等题目,贷记“应付账款”、“针对收据”、“个人存款”等题目。待完成标准企业增值税扣税凭据且交税合法权益突发时,按照容许进项税抵扣的税金,借记“应交税费——应交企业增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易型缴税”题目(领导小规模纳税者应借记“应交税费——应交企业增值税”题目),贷记“营业项目人工成本”、“存货跌价准备”、“工程施工”等题目。

(2)财经产品转租遵循要求以盈亏平衡点抵消后的现金余额作为营业额的税务净化处理。财经产品事实转租季度末,如造成转租效益,则按销项税额借记“利息收入”等题目,贷记“应交税费——转租财经产品应交企业增值税”题目;如造成转租损耗,则按可结转下月进项税抵扣税金,借记“应交税费——转租财经产品应交企业增值税”题目,贷记“利息收入”等题目。交付企业增值税时,应借记“应交税费——转租财经产品应交企业增值税”题目,贷记“个人存款”题目。半年度,本题目如有借方余额,则借记“利息收入”等题目,贷记“应交税费——转租财经产品应交企业增值税”题目。


(3)“四条市场”挑选简易型缴税预缴税款税金时:

借:应交税费——简易型缴税 

      贷:个人存款


 10、应交税费——转租财经产品应交企业增值税(领导小规模纳税者也用于)

“转租财经产品应交企业增值税”明细账题目,结算企业增值税纳税者转租财经产品突发的企业增值税额。

财经产品转租,按照卖出价抵扣买入价后的现金余额为营业额。转租财经产品冒出的一正一负差,按盈亏平衡点抵消后的现金余额为营业额。若抵消后冒出负差,可结转下一交税期与后面会继续转租财经产品营业额抵消,但半年度时仍冒出负差的,不得转移下一种会计年度。

(1)造成转租效益时:

借:利息收入

贷:应交税费——转租财经产品应交企业增值税

(2)造成转租损耗时:

借:应交税费——转租财经产品应交企业增值税

贷:利息收入

(3)交付企业增值税时:

 借:应交税费——转租财经产品应交企业增值税

贷:个人存款

(4)半年度,本题目如有借方余额:

 借:利息收入

贷:应交税费——转租财经产品应交企业增值税


11、应交税费——代扣代交企业增值税(领导小规模纳税者也用于)

代扣代交企业增值税明细账题目,结算纳税者购置在中国内未设餐饮经营贷款机构的环境企业或个人在中国内的应纳税额道德行为代扣代缴的企业增值税。

借:相关内容成本核算或资本

应交税费——进项税额(领导小规模纳税者无)

贷:应付账款

应交税费——代扣代交企业增值税


事实缴交代扣代缴企业增值税时:

借:应交税费——代扣代交企业增值税

贷:个人存款



二、不通过应交税费结算的税费

1、合同印花税

借:税费及增添

  贷:个人存款

认识:由于合同印花税是由纳税者以购置并一回贴足合同印花税票措施缴交税金的,不存在着与税务机关清算或企业注销税金的情况,因而工业企业缴交的合同印花税不要求通过“应交税费”题目结算。 

2、耕种暂用税

借:搭建建筑项目/无形资产

贷:个人存款

3、汽车车船税的结算
 借:无形资产
      贷:个人存款

4、个人所得税的结算

  借:无形资产/无形资产
     贷:个人存款

大于不要求预计在缴交的税费不在应交税费结算。


三、应交税费——应交企业增值税



(一)借方专题专栏


1、进项税额

"进项税额"记录查询一般纳税者购置商品、冲压加工清洗修配建筑劳务、贴心服务、无形资产或地产而收款或负担重的、获准从本期销项税额中进项税抵扣的企业增值税额;

 注:收到购买人商品应冲回的进项税额,用红字报备。如:借:个人存款 应交税费——应交企业增值税(进项税额) 红字合同额    贷:原辅材料


2、已交税费

"已交税费"记录查询一般纳税者月初已交付的应交企业增值税额。

交付月初应交的企业增值税:

借:应交税费——应交企业增值税(已交税费)

贷:个人存款

月初提交上月应交不交的企业增值税时:

借:应交税费——不交企业增值税

       贷:个人存款


3、增值税优惠税金

"增值税优惠税金"结算工业企业遵循要求立即增值税优惠的企业增值税额。

借:应交税费——应交企业增值税(增值税优惠税金)

贷:开店外创收/其他效益

工业企业最后一次购置企业增值税税控设计设备安装费收款的杂费以及缴交的系统维修费容许在企业增值税销项税额中全部抵减的,遵循要求抵减的企业增值税销项税额,借记“应交税费——应交企业增值税(增值税优惠税金)”题目,贷记“销售费用”等题目。

例:物业公司购置税控盘200元,系统维修费280元,完成企业增值税专用发票.   

借:销售费用  480

贷:个人存款  480

借:应交税费——应交企业增值税(增值税优惠税金)480

贷:销售费用  480


4、出口商抵减内销商品销项税额

"出口商抵减内销商品销项税额"记录查询一般纳税者按现时执行的企业增值税管理制度有规定获准增值税优惠的企业增值税额;

借:应交税费——应交企业增值税(出口商抵减内销商品销项税额)

贷:应交税费——应交企业增值税(出口商出口退税)


5、销项税额抵减

"销项税额抵减"记录查询一般纳税者按照现时执行的企业增值税管理制度有规定因扣减营业额而削减的销项税额;

借:营业项目人工成本

应交税费——应交企业增值税(销项税额抵减)

贷:个人存款(或应付账款)


例:房产工业企业系一般纳税者,2019年6月銷售研发商品成交价1090万元左右,幻想农村土地人工成本654万元左右,开立企业增值税专用发票标明销项税额90万元左右。

销售方企业所得税交税=(1090-654)÷(1+9%)×9%=36万元左右,购买方全部进项税抵扣进项税额90万元左右。

会计分录:

(1)銷售研发商品时:

借:个人存款 1090

贷:营业项目创收 1000

应交税费—应交企业增值税(销项税额)90

(2)购进农村土地时:

借:前期工程费—农村土地 654

贷:个人存款  654

(3)企业所得税扣税时:

借:应交税费—应交企业增值税(销项税额抵减)54

贷:营业项目人工成本 54


6、转出不交企业增值税

“转出不交企业增值税”记录查询一般纳税者季度超出转出月初应交不交或多交的企业增值税额;

季度末“应交税费——应交企业增值税”明细账冒出贷方余额时,根据现金余额借记“应交税费——转出不交企业增值税”,贷记“应交税费——不交企业增值税”题目。


(二)贷方专题专栏

1、销项税额

“销项税额”专题专栏,记录查询一般纳税者銷售商品、冲压加工清洗修配建筑劳务、贴心服务、无形资产或地产应获取的企业增值税额;

收到銷售商品应冲减的销项税额,只可以在贷方用红字报备销项税额题目。


2、出口商出口退税

“出口商出口退税”专题专栏,记录查询一般纳税者出口商商品、冲压加工清洗修配建筑劳务、贴心服务、无形资产遵循要求收到的企业增值税额;“出口商抵减内销商品销项税额”专题专栏,记录查询一般纳税者按现时执行的企业增值税管理制度有规定获准增值税优惠的企业增值税额;

(1)制作工业企业

本期免抵退税不得免交和进项税抵扣税金

借:营业项目人工成本

贷:应交税费——应交企业增值税(进项税额转出);

出口商抵减内销:

借:应交税费——应交企业增值税(出口商抵减内销商品销项税额)

贷:应交税费——应交企业增值税(出口商出口退税)


遵循要求算起的本期应退税金:

借:应付出口商退税款(企业增值税)

贷:应交税费——应交企业增值税(出口商出口退税);

借:个人存款

贷:应付出口商退税款(企业增值税)

经典案例无正文:出口商免抵退税原理图及经典案例剖析


(2)外贸企业

算起出口商退税金

借:应付出口商退税款

      贷:应交税费——应交企业增值税(出口商出口退税)

拒收出口商出口退税时

借:个人存款

贷:应付出口商退税款

退税金远远少于购置时完成的企业增值税专用发票上的企业增值税额的企业所得税

借:营业项目人工成本

      贷:应交税费——应交企业增值税(进项税额转出)


3、进项税额转出

“进项税额转出”专题专栏,记录查询一般纳税者购置商品、冲压加工清洗修配建筑劳务、贴心服务、无形资产或地产等突发久悬户损耗以及其他主要原因而不需从销项税额中进项税抵扣、遵循要求转进的进项税额;工业企业拒收留抵出口退税货款的月初,将退税金从企业增值税进项税额中转站出。

拒收退费的期末考试留抵时:

借:个人存款

贷:应交税费——应交企业增值税(进项税额转出)


4、转进多交企业增值税

 “转进多交企业增值税”专题专栏,记录查询一般纳税者季度超出转出月初应交不交或多交的企业增值税额;

由于多预缴税款税金演化成的“应交税费——应交企业增值税”的借方余额才要求做这钱分录,借:应交税费——不交企业增值税 贷:应交税费——应交企业增值税(转进多交企业增值税);对于因应交税费——应交企业增值税(进项税额)低于应交税费——应交企业增值税(销项税额)而演化成的借方余额,季度末不完成税务净化处理。

注:领导小规模纳税者的销费税企业增值税额,也通过“应交税费——应交企业增值税”明细账题目结算,但不软件设置数颗专题专栏。领导小规模纳税者应交税费下共设“应交税费——应交企业增值税”、“应交税费——转租财经产品应交企业增值税”、“应交税费——代扣代交企业增值税”三明细账题目。



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